匯算清繳稅前扣除項目納稅政策解析(編輯修改稿)
2025-07-22 16:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 率計算的數(shù)額的部分。七、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條、第六十條規(guī)定確定折舊年限和合理預(yù)計凈殘值，計算折舊并在企業(yè)所得稅稅前扣除。關(guān)于企事業(yè)單位購進軟件加速折舊扣除問題，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，報主管稅務(wù)機關(guān)審批，上級國稅局備案后，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。八、保險費用的扣除問題企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，以及依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。九、企業(yè)提取的準(zhǔn)備金和部分專項資金的扣除問題銀行、保險、證券等金融企業(yè)按稅收規(guī)定提取的呆賬準(zhǔn)備金可以在稅前扣除。除此以外，其它企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除。企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。專項資金提取后改變用途的，不得扣除。十、勞保支出的扣除問題企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。合理的勞動保護支出，一般應(yīng)滿足以下條件，一是必須確因工作需要，企業(yè)所發(fā)生的支出，并非出于工作需要，其支出不得稅前扣除；二是為其雇員配備或提供的，并且標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，給與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供的支出不得稅前扣除；三是限于工作服（金融企業(yè)稅前扣除的工作服裝需要報主管稅務(wù)機關(guān)備案）、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。十一、部分不得扣除的費用項目企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生的成本費用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。十二、公益救濟性捐贈的扣除問題新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額
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