匯算清繳稅前扣除項(xiàng)目納稅政策解析(參考版)
2025-06-28 16:32本頁(yè)面
【正文】 11。其它應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出才是按照“自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“實(shí)施條例”第六十八條來判斷，其是否屬于固定資產(chǎn)改建支出（指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出）。供暖費(fèi)補(bǔ)貼的稅前扣除按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）文件第三條“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議自定標(biāo)準(zhǔn)。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除?！ ∈?、服務(wù)費(fèi)用的扣除問題（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。超過三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年。十四、壞賬損失及擔(dān)保損失的扣除問題關(guān)于應(yīng)付賬款、壞賬損失的確認(rèn)問題，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（超過三年以上），應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。（二）企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。十三、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題（一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí)規(guī)定，將計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除比例的基數(shù)由應(yīng)納稅所得額改為企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，并將年度利潤(rùn)總額界定為企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
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