水利工程建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算(編輯修改稿)
2024-07-22 13:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)已取消，以后可能調(diào)整。十三、竣工財(cái)務(wù)決算編制竣工財(cái)務(wù)決算的編制應(yīng)按水利部水國(guó)科[2001)39號(hào)文件批準(zhǔn)發(fā)布《水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》辦理。(中華人民共和國(guó)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2001年3月1日起執(zhí)行)。項(xiàng)目法人應(yīng)在完建后規(guī)定的期限內(nèi)完成編制工作，大中型項(xiàng)目的規(guī)定期限為3個(gè)月；小型項(xiàng)目的規(guī)定期限為一個(gè)月(如有特殊情況不能在定期內(nèi)完成的，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)同意后可適當(dāng)延期)。非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元以上的為大、中型項(xiàng)目，其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。建設(shè)項(xiàng)目符合驗(yàn)收條件的，若有少量未完工程或竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。預(yù)計(jì)未完工程；大中型項(xiàng)目控制在總概算的3％以?xún)?nèi)，小型項(xiàng)目控制在5％以?xún)?nèi)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程及費(fèi)用的詳情提交驗(yàn)收委員會(huì)確認(rèn)。巳具備竣工驗(yàn)收條件的，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目巳正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基本建設(shè)投資中支付。所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入管理。10注意：除質(zhì)保金外，往來(lái)帳都要清理完；對(duì)于設(shè)備、物資節(jié)余資金都要轉(zhuǎn)到帳面上，不得私自處理。十四、結(jié)余資金分配結(jié)余資金是指項(xiàng)目完建后，剩余的貨幣資金，庫(kù)存材料以及往來(lái)，帳款等。結(jié)余資金的分配，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。以下三個(gè)文件有矛盾，應(yīng)向主管部門(mén)請(qǐng)示。國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、水利部、建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)公益性水利工程建設(shè)管理若干意見(jiàn)(2000年7月15日國(guó)發(fā)[2000]20號(hào))。（節(jié)余資金可用于其它工程項(xiàng)目）水利部《關(guān)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資節(jié)(結(jié))余管理的通知》水規(guī)計(jì)[2002]33號(hào)。（用國(guó)債項(xiàng)目形成的節(jié)余資金可用于其它經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的水利工程項(xiàng)目）財(cái)政部關(guān)于《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知財(cái)建[2002]394號(hào)。（節(jié)余資金先用于歸還貸款，剩余資金30%用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，70%按5：3：2比例分配）十五、基建財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題在四年多的稽查工作中體會(huì)到，各單位水利專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用，重視程度較以前有了較大的提高，各種違規(guī)、違紀(jì)的現(xiàn)象明顯的減少了，建設(shè)單位對(duì)查出的問(wèn)題，都能及時(shí)糾正和整改，“三項(xiàng)制度”的改革，大大加強(qiáng)了基本建設(shè)管理，保證了專(zhuān)項(xiàng)資金有效使“用。但也發(fā)現(xiàn)在管理薄弱，三項(xiàng)制度”貫徹不力的單位、財(cái)力困難的地區(qū)，仍存在著不同程度的問(wèn)題。11(一)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作普遍性薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)差。會(huì)計(jì)人員不能?chē)?yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作規(guī)范，近幾年財(cái)務(wù)制度變化較大，投資幅度增加，投資渠道增多，建設(shè)單位雖然根據(jù)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定和“三制”管理的要求，設(shè)立了財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，配備了財(cái)會(huì)人員，但大多數(shù)是兼職的和從事業(yè)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)的，未經(jīng)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)就上崗，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度掌握不準(zhǔn)，在實(shí)際工作中把關(guān)不嚴(yán)。(二)項(xiàng)目法人未建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度未建立財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，內(nèi)部牽制制度及財(cái)務(wù)收支審核制度。未制定中央預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金(國(guó)債)使用的內(nèi)部管理制度。如：XX堤防加固工程財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度不熟悉財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，沒(méi)有建立材料帳經(jīng)稽查核實(shí)該項(xiàng)目工程購(gòu)進(jìn)的石方料和設(shè)計(jì)量差l／3，發(fā)票也是假的，導(dǎo)致工程質(zhì)量出了問(wèn)題。會(huì)計(jì)是總稱(chēng)：工業(yè)會(huì)計(jì)和事業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)是有區(qū)別的，和工程師一樣，同樣都是工程師，搞土木和搞電器的不能通用，會(huì)計(jì)也是一樣不能通用的。或者通過(guò)一段培訓(xùn)再上崗。(三)資金不能按計(jì)劃到位l、財(cái)政預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金(國(guó)債)由于撥付周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，滯留在市、縣財(cái)政部門(mén)。12地方配套資金到位率低。由于近幾年水利投資的渠道增多，地方配套資金也作為資金的一種來(lái)源渠道，但地方配套資金由于某些地區(qū)財(cái)力困難，約有70％的資金到不了位。按有關(guān)文件規(guī)定，地方配套資金要和中央投資同步到位，到不了位，要停撥資金。國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資2345號(hào)文關(guān)于下達(dá)2001年中央預(yù)算內(nèi)西部專(zhuān)項(xiàng)資金病險(xiǎn)水原除險(xiǎn)加固項(xiàng)目投資計(jì)劃的通知中闡明了如地方配套資金不按承諾文件到位，中央將相應(yīng)停止安排補(bǔ)助投資，并視情況停止該省(自治區(qū)、直轄市)其它水利工程的中央投資。另一種情況，采取在招投標(biāo)時(shí)，壓低標(biāo)價(jià)，用預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)完成工程的建設(shè)內(nèi)容，作為施工企業(yè)不可能虧本經(jīng)營(yíng)，標(biāo)價(jià)過(guò)低，施工材料的質(zhì)量就沒(méi)有保證，因此這種做法對(duì)工程的質(zhì)量存在一定的隱患。(四)預(yù)付工程款的支付和抵扣不按合同條款執(zhí)行預(yù)付工程款預(yù)付金額超出合同規(guī)定的比例（應(yīng)分兩次，第一次付40%，第二次60%）。工程價(jià)款結(jié)算時(shí)預(yù)付工程款的抵扣不能按合同規(guī)定
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