畢業(yè)論文計算機輔的助審計存在的問題與對策(編輯修改稿)
2025-07-22 01:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計審簽信息缺乏科學的分類管理和利用。隨著內(nèi)部審計業(yè)務的拓展和審計關口的前移，出現(xiàn)了大量的事前和事中審計，而現(xiàn)有的單機版審計軟件對事前和事中審計信息不能進行有效的分類管理和利用。如果審計成果的科學化管理和運用不夠，在審計業(yè)務的各個階段就會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)。由于沒有利用科學的計算機分類信息管理方式，使審計的數(shù)據(jù)量減少，對現(xiàn)有審計數(shù)據(jù)造成了缺乏靈活的統(tǒng)計分析和運用的情況。（五）信息系統(tǒng)缺乏應用審計接口開展計算機輔助審計要求計算機信息系統(tǒng)留有審計接口，以便通過接口得被審系統(tǒng)的電子信息，進行有關的審計處理。雖然我國財務軟件及管理軟件分會曾對財務軟件的接口提出了標準要求，但許多財務與管理軟件都沒有執(zhí)行。我國現(xiàn)有的計算機信息系統(tǒng)大部分沒有設置審計接口，有些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫還加了密，使審計軟件無法訪問系統(tǒng)的資料。審計人員為了避免沖突，往往采用由被審計單位提供審計期間的會計電算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫備份的方法來采集審計數(shù)據(jù)，從而難以判斷電子數(shù)據(jù)的真實可靠性，電子資料的獲取成了利用計算機輔助審計的瓶頸。除已有的信息系統(tǒng)缺乏審計接口外，更令人憂慮的是，現(xiàn)在正在開發(fā)的電子政務系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)大部分也都沒有考慮到設置審計接口這一要求。三、高校發(fā)展計算機輔助審計的對策（一）加強計算機輔助審計立法和理論的研究計算機輔助審計與審計不是相互獨立的，而是相輔相成的。缺乏強有力的理論支持，計算機輔助審計將難以長遠、深入地發(fā)展下去，也難以在審計工作中發(fā)揮應有的作用。因此，我們應不斷總結(jié)計算機輔助審計的經(jīng)驗與做法，開拓理論研究的新領域，特別是對輔助審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究與計算機會計信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)相適應的審計標準與準則的研究制定；應加快進度以規(guī)范計算機輔助審計工作，維護審計的獨立性、客觀性和公正性；加快計算機輔助審計立法進程，盡快出臺關于計算機輔助審計的法律法規(guī)；各高校也應不斷總結(jié)經(jīng)驗與教訓，為國家出臺相關法律法規(guī)提供最新數(shù)據(jù)與資料，從而使這項工作在法律的保障下得以順利地開展。（二）在審計過程中運用不同的計算機輔助審計方法對傳統(tǒng)業(yè)務的計算機輔助審計方法在計算機環(huán)境下進行審計工作，首先應該把被審計單位會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)采集到審計人員的審計系統(tǒng)中，然后進行一定轉(zhuǎn)換，變成審計人員可以操作的數(shù)據(jù)，最后審計人員利用計算機技術對這些數(shù)據(jù)進行綜合分析，得出審計結(jié)論。下面將按照上述步驟，逐一分析需要用到的計算機輔助審計技術。（1）數(shù)據(jù)采集技術。數(shù)據(jù)采集是指將數(shù)據(jù)從被審計單位的會計信息系統(tǒng)中提取出來，收集到審計人員的審計系統(tǒng)的整個過程。在數(shù)據(jù)采集過程中審計人員應遵循分離審計、保證審計軟件的運行效率、強安全保密的原則。而對于采集數(shù)據(jù)的方式審計人員可以采用直接讀取方式、文件傳輸方式、使用數(shù)據(jù)庫連接方式等常用的數(shù)據(jù)采集方式。（2）數(shù)據(jù)清理技術。數(shù)據(jù)清理是指將存在明顯錯誤的數(shù)據(jù)進行清除和對不符合質(zhì)量要求的數(shù)據(jù)進整理。數(shù)據(jù)采集過程完成以后，我們必須檢查、控制和分析審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，在數(shù)據(jù)質(zhì)量問題上發(fā)現(xiàn)審計線索，清理有質(zhì)量問題的數(shù)據(jù)，為后續(xù)的審計數(shù)據(jù)分析和轉(zhuǎn)換服務。數(shù)據(jù)清理的主要方法有：①解決不完整數(shù)據(jù)(即值缺失)的方法：大多數(shù)情況下，缺失的值必須手工輸入；某些缺失的值可以從本數(shù)據(jù)源和其他數(shù)據(jù)源推導出來。②錯誤值的檢測和解決方法：用統(tǒng)計分析的方法識別錯誤值或異常值，使用常識性規(guī)則、業(yè)務特定規(guī)則等規(guī)則檢查數(shù)據(jù)值；使用不同屬性間的約束；使用外部數(shù)據(jù)。③不一致性的檢測及解決方法：定義完整性約束用于檢測不一致性，通過分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)聯(lián)系。（3）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換從計算機輔助審計的角度來講，主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是將被審計單位的數(shù)據(jù)有效的裝載到審計軟件所操作的數(shù)據(jù)庫中；二是明確標識每張表、每個字段的經(jīng)濟含義及其相互之間的關系。（4）數(shù)據(jù)分析技術。利用計算機的數(shù)據(jù)分析技術有很多種，但高速發(fā)展的信息技術使得各種形式的數(shù)據(jù)急劇增長，給審計工作帶來了不便。數(shù)據(jù)挖掘能從大量數(shù)據(jù)中挖掘出隱含的、先前未知的、對決策有價值并能被人們所理解的“知識”的高級數(shù)據(jù)進行處理，這一技術使得海量的數(shù)據(jù)被自動地和智能地轉(zhuǎn)化為有用的信息和知識成為可能。對會計信息系統(tǒng)的計算機輔助審計方法針對會計信息系統(tǒng)的計算機輔助審計技術主要有兩種方式進行審查，一是直接檢驗會計信息系統(tǒng)程序內(nèi)在邏輯性；二是對會計信息系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)進行檢查，從而間接檢驗應用會計信息系統(tǒng)內(nèi)在邏輯性。目前審計界廣泛應用的技術可以分為四類：直接數(shù)據(jù)測試、集成測試、平行模擬、內(nèi)嵌審計模塊。（1）直接數(shù)據(jù)測試。該方法是指審計人員利用準備好的數(shù)據(jù)，輸入被審計單位提供的應用程序拷貝，把應用程序輸出的數(shù)據(jù)和審計人員期望輸出的數(shù)據(jù)進行比較，通過兩者之間差距程度來判斷應用程序內(nèi)在的邏輯性、可靠性。它既可以測試整個程序，也可以只測試程序某一部分。該方法簡單、方便，但也可能使審計人員對數(shù)據(jù)的監(jiān)督、控制及比較分析影響被審計單位正常的數(shù)據(jù)處理及工作效率，并且僅僅依賴直接數(shù)據(jù)測試可能不足以評價各種處理和控制功能。（2）集成測試。集成測試是指首先在信息系統(tǒng)中建立一個虛擬的實體，然后處理審計測試數(shù)據(jù)，核實處理過程的真實性、正確性和完整性。該方法讓虛擬數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)分開，避免審計人員設置的虛擬事務干擾或者破壞了客戶的資料。但是由于虛擬數(shù)據(jù)性質(zhì)的限制，所設定的測試數(shù)據(jù)不一定能測試出程序中所有的全部錯誤和隱患，并且不適用于聯(lián)機實時系統(tǒng)的測試。（3）平行模擬。審計人員本人或請計算機專業(yè)人員編寫與被審計應用程序處理和控制功能相同的模擬程序，并用模擬程序處理實際數(shù)據(jù)，將處理結(jié)果和被審計程序處理結(jié)果進行對比，評價被審計程序的處理和控制是否適當。
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