畢業(yè)論文計算機輔的助審計存在的問題與對策(編輯修改稿)
2025-07-22 01:54 本頁面
【文章內容簡介】 計審簽信息缺乏科學的分類管理和利用。隨著內部審計業(yè)務的拓展和審計關口的前移，出現了大量的事前和事中審計，而現有的單機版審計軟件對事前和事中審計信息不能進行有效的分類管理和利用。如果審計成果的科學化管理和運用不夠，在審計業(yè)務的各個階段就會產生大量數據。由于沒有利用科學的計算機分類信息管理方式，使審計的數據量減少，對現有審計數據造成了缺乏靈活的統計分析和運用的情況。（五）信息系統缺乏應用審計接口開展計算機輔助審計要求計算機信息系統留有審計接口，以便通過接口得被審系統的電子信息，進行有關的審計處理。雖然我國財務軟件及管理軟件分會曾對財務軟件的接口提出了標準要求，但許多財務與管理軟件都沒有執(zhí)行。我國現有的計算機信息系統大部分沒有設置審計接口，有些系統的數據庫還加了密，使審計軟件無法訪問系統的資料。審計人員為了避免沖突，往往采用由被審計單位提供審計期間的會計電算系統數據庫備份的方法來采集審計數據，從而難以判斷電子數據的真實可靠性，電子資料的獲取成了利用計算機輔助審計的瓶頸。除已有的信息系統缺乏審計接口外，更令人憂慮的是，現在正在開發(fā)的電子政務系統和管理信息系統大部分也都沒有考慮到設置審計接口這一要求。三、高校發(fā)展計算機輔助審計的對策（一）加強計算機輔助審計立法和理論的研究計算機輔助審計與審計不是相互獨立的，而是相輔相成的。缺乏強有力的理論支持，計算機輔助審計將難以長遠、深入地發(fā)展下去，也難以在審計工作中發(fā)揮應有的作用。因此，我們應不斷總結計算機輔助審計的經驗與做法，開拓理論研究的新領域，特別是對輔助審計的審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究與計算機會計信息系統、電子數據系統相適應的審計標準與準則的研究制定；應加快進度以規(guī)范計算機輔助審計工作，維護審計的獨立性、客觀性和公正性；加快計算機輔助審計立法進程，盡快出臺關于計算機輔助審計的法律法規(guī)；各高校也應不斷總結經驗與教訓，為國家出臺相關法律法規(guī)提供最新數據與資料，從而使這項工作在法律的保障下得以順利地開展。（二）在審計過程中運用不同的計算機輔助審計方法對傳統業(yè)務的計算機輔助審計方法在計算機環(huán)境下進行審計工作，首先應該把被審計單位會計信息系統中的數據采集到審計人員的審計系統中，然后進行一定轉換，變成審計人員可以操作的數據，最后審計人員利用計算機技術對這些數據進行綜合分析，得出審計結論。下面將按照上述步驟，逐一分析需要用到的計算機輔助審計技術。（1）數據采集技術。數據采集是指將數據從被審計單位的會計信息系統中提取出來，收集到審計人員的審計系統的整個過程。在數據采集過程中審計人員應遵循分離審計、保證審計軟件的運行效率、強安全保密的原則。而對于采集數據的方式審計人員可以采用直接讀取方式、文件傳輸方式、使用數據庫連接方式等常用的數據采集方式。（2）數據清理技術。數據清理是指將存在明顯錯誤的數據進行清除和對不符合質量要求的數據進整理。數據采集過程完成以后，我們必須檢查、控制和分析審計數據的質量，在數據質量問題上發(fā)現審計線索，清理有質量問題的數據，為后續(xù)的審計數據分析和轉換服務。數據清理的主要方法有：①解決不完整數據(即值缺失)的方法：大多數情況下，缺失的值必須手工輸入；某些缺失的值可以從本數據源和其他數據源推導出來。②錯誤值的檢測和解決方法：用統計分析的方法識別錯誤值或異常值，使用常識性規(guī)則、業(yè)務特定規(guī)則等規(guī)則檢查數據值；使用不同屬性間的約束；使用外部數據。③不一致性的檢測及解決方法：定義完整性約束用于檢測不一致性，通過分析數據發(fā)現聯系。（3）數據轉換技術。數據轉換從計算機輔助審計的角度來講，主要包括兩個方面的內容：一是將被審計單位的數據有效的裝載到審計軟件所操作的數據庫中；二是明確標識每張表、每個字段的經濟含義及其相互之間的關系。（4）數據分析技術。利用計算機的數據分析技術有很多種，但高速發(fā)展的信息技術使得各種形式的數據急劇增長，給審計工作帶來了不便。數據挖掘能從大量數據中挖掘出隱含的、先前未知的、對決策有價值并能被人們所理解的“知識”的高級數據進行處理，這一技術使得海量的數據被自動地和智能地轉化為有用的信息和知識成為可能。對會計信息系統的計算機輔助審計方法針對會計信息系統的計算機輔助審計技術主要有兩種方式進行審查，一是直接檢驗會計信息系統程序內在邏輯性；二是對會計信息系統處理過的數據進行檢查，從而間接檢驗應用會計信息系統內在邏輯性。目前審計界廣泛應用的技術可以分為四類：直接數據測試、集成測試、平行模擬、內嵌審計模塊。（1）直接數據測試。該方法是指審計人員利用準備好的數據，輸入被審計單位提供的應用程序拷貝，把應用程序輸出的數據和審計人員期望輸出的數據進行比較，通過兩者之間差距程度來判斷應用程序內在的邏輯性、可靠性。它既可以測試整個程序，也可以只測試程序某一部分。該方法簡單、方便，但也可能使審計人員對數據的監(jiān)督、控制及比較分析影響被審計單位正常的數據處理及工作效率，并且僅僅依賴直接數據測試可能不足以評價各種處理和控制功能。（2）集成測試。集成測試是指首先在信息系統中建立一個虛擬的實體，然后處理審計測試數據，核實處理過程的真實性、正確性和完整性。該方法讓虛擬數據與實際數據分開，避免審計人員設置的虛擬事務干擾或者破壞了客戶的資料。但是由于虛擬數據性質的限制，所設定的測試數據不一定能測試出程序中所有的全部錯誤和隱患，并且不適用于聯機實時系統的測試。（3）平行模擬。審計人員本人或請計算機專業(yè)人員編寫與被審計應用程序處理和控制功能相同的模擬程序，并用模擬程序處理實際數據，將處理結果和被審計程序處理結果進行對比，評價被審計程序的處理和控制是否適當。
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