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正文內(nèi)容

增值稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析特點(diǎn)(編輯修改稿)

2025-07-21 17:37 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 值稅會(huì)計(jì)處理:借。原材料(確認(rèn)的投資貨物價(jià)值)(不含稅)固定資產(chǎn)(確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:實(shí)收資本(價(jià)稅合計(jì)):借:原材料(確認(rèn)的投資貨物價(jià)值))固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本(確認(rèn)的投資貨物價(jià)值)(九)接受應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)(取得增值稅專用發(fā)票),會(huì)計(jì)處理如下:借:其他業(yè)務(wù)成本(增值稅專用發(fā)票“金額”欄) 制造費(fèi)用(增值稅專用發(fā)票“金額”欄) 委托加工物資(增值稅專用發(fā)票“金額”欄) 銷售費(fèi)用(增值稅專用發(fā)票“金額”欄) 管理費(fèi)用(增值稅專用發(fā)票“金額”欄) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(價(jià)稅合計(jì)) 現(xiàn)金(價(jià)稅合計(jì)) 應(yīng)付賬款(價(jià)稅合計(jì))(十)一般性銷售貨物的會(huì)計(jì)處理借:銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等 貸:主營業(yè)務(wù)收入(將實(shí)際收取的銷售收入按公允價(jià)格在銷售貨物及贈(zèng)送貨物之間進(jìn)行分?jǐn)?,分別反映銷售收入) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)轉(zhuǎn)成本時(shí):借:主營業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 貸:產(chǎn)成品、庫存商品等(十一)平銷行為的會(huì)計(jì)處理對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。分為現(xiàn)金或?qū)嵨锓道?。兩者區(qū)別在于能否抵扣增值稅,但都要沖減主營業(yè)務(wù)成本,繳納同樣的所得稅。會(huì)計(jì)處理如下:(1)現(xiàn)金返利借:銀行存款 貸:主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2)實(shí)物返利開具專用發(fā)票處理:借:庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)不開具專用發(fā)票處理:借:庫存商品 貸:主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(十二)賒銷和分期收款方式銷售貨物的會(huì)計(jì)處理企業(yè)采用賒銷和分期收款方式銷售貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“按合同約定的收款日期當(dāng)天”,會(huì)計(jì)處理如下:發(fā)出商品時(shí):借:長期應(yīng)收款 貸:主營業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品約定收款日期:借:銀行存款 貸:長期應(yīng)收款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(十三)視同銷售的會(huì)計(jì)處理 (1)受托方作為購銷處理的,不涉及手續(xù)費(fèi)的問題,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷清單時(shí),為受托方開具專用發(fā)票,做如下賬務(wù)處理:借:銀行存款(價(jià)稅合計(jì))應(yīng)收賬款等賬戶(價(jià)稅合計(jì))貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)受托方不作為購銷處理只收取代銷手續(xù)費(fèi)的,企業(yè)應(yīng)在收到受托方銷清單時(shí),為受托方開具專用發(fā)票,做如下賬務(wù)處理:借:銀行存款(價(jià)稅合計(jì))應(yīng)收賬款等賬戶(價(jià)稅合計(jì))銷售費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)金額)貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1)企業(yè)將銷售代銷貨物作為購銷處理的,不涉及手續(xù)費(fèi)問題,應(yīng)在銷售貨物時(shí),為購貨方開具專用發(fā)票,做如下賬務(wù)處理:借:銀行存款(價(jià)稅合計(jì))應(yīng)收賬款等賬戶(價(jià)稅合計(jì))貸:主營業(yè)務(wù)收入(不含稅售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)企業(yè)銷售代銷貨物不作為購銷處理,貨物出售后,扣除手續(xù)費(fèi),余款如數(shù)歸還委托方,應(yīng)在銷售貨物時(shí),為購貨方開具專用發(fā)票,做如下賬務(wù)處理:借:銀行存款(價(jià)稅合計(jì)) 應(yīng)收賬款等賬戶(價(jià)稅合計(jì)) 貸:應(yīng)付賬款等賬戶(不含稅售價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:在建工程(同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額)固定資產(chǎn)等賬戶(同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額)貸:存貨類賬戶(成本價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)如:水泥廠將自產(chǎn)水泥用于修建房屋,成本價(jià)300萬元,市場價(jià)400萬元。借:在建工程 368萬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68萬 產(chǎn)成品 300萬、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)處理借:營業(yè)外支出等賬戶(同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額) 貸:存貨類賬戶(成本價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者的會(huì)計(jì)處理由于外購和自產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式不同,投資要分兩種情形進(jìn)行處理。(1)企業(yè)將自產(chǎn)和委托加工的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者,賬務(wù)處理如下:借:長期股權(quán)投資(市場銷售價(jià)和銷項(xiàng)稅額) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:存貨類賬戶(成本價(jià))(2)企業(yè)將外購的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者,賬務(wù)處理如下:借:長期股權(quán)投資(購進(jìn)成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額) 貸:存貨類賬戶(購進(jìn)成本價(jià)) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理。借:應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利等(市場銷售價(jià)和銷項(xiàng)稅額) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:存貨類賬戶(成本價(jià))、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處 借:應(yīng)付職工薪酬等賬戶(同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額)貸:存貨類賬戶(成本價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(十四)包裝物繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理,會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款(價(jià)稅合計(jì))現(xiàn)金(價(jià)稅合計(jì))應(yīng)收賬款(價(jià)稅合計(jì))其他應(yīng)收款(價(jià)稅合計(jì))貸:其他業(yè)務(wù)收入(價(jià)款)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),會(huì)計(jì)處理如下:借:其他應(yīng)付款(沒收的押金) 貸:其他業(yè)務(wù)收入(沒收的不含稅押金收入) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(十五)出口退稅的會(huì)計(jì)處理有出口貨物的企業(yè),其出口退稅分為以下兩種情況處理: “免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)(1)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額,計(jì)入出口貨物成本,賬務(wù)處理如下:借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額,賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)(3)應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予以退回的稅款,賬務(wù)處理如下:借:其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)(4)收到退回的稅款時(shí),賬務(wù)處理如下:借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅“免、抵、退”辦法的企業(yè)(1)貨物出口銷售時(shí),賬務(wù)處理如下:借:應(yīng)收賬款(當(dāng)期出口貨物應(yīng)收的款項(xiàng)) 其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅(按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅) 主營業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金)貸:主營業(yè)務(wù)收入(當(dāng)期出口貨物實(shí)現(xiàn)的銷售收入) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅)(按規(guī)定計(jì)算的增值稅)(2)收到退回的稅款時(shí),賬務(wù)
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