增值稅財務會計與專業(yè)管理知識分析探討(編輯修改稿)
2025-07-21 17:37 本頁面
【文章內容簡介】 彈性較大的商品，生產者可以靈活調節(jié)生產的數(shù)量，最終使其在所期望的價格水平上銷售出去，因而所納稅款，完全可以作為價格的一個組成部分轉嫁出去。而供給彈性較小的商品，生產者調整生產數(shù)量的可行性較小，從而難以控制價格水平，稅負轉嫁難。同理，需求彈性較小的商品，其價格最終取決于賣方，也可以順利地實現(xiàn)稅負的轉嫁；但需求彈性較大的商品，買方可以通過調整購買數(shù)量影響價格，稅負的轉嫁比較難。如果把供給和需求結合起來考慮，則供給彈性大于需求彈性時，稅負容易轉嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負轉嫁困難。在極其特殊的情況下，供給彈性等于需求彈性，則往往由供給和需求兩方共同負擔稅款，稅負轉嫁只能部分實現(xiàn)。所以，商品的供需彈性決定了企業(yè)增值稅稅負轉嫁的程度。3．企業(yè)謀求利潤的目標對企業(yè)增值稅稅負轉嫁的關系。企業(yè)經營都有謀求盡可能多的利潤為目標，企業(yè)轉嫁增值稅顯然也是為這一目標服務的。但是在某些特定環(huán)境下，兩者也會發(fā)生矛盾。如為了全部轉嫁增值稅必須把商品的售價提高到一定的水平，而售價的提高就會影響銷售量，進而影響經營總利潤。此時，企業(yè)必須比較轉嫁所得和商品銷量減少的損失，若后者大于前者，則企業(yè)寧肯負擔一部分增值稅稅款以保證商品的銷量。這類情況在競爭性商品的增值稅轉嫁中有所表現(xiàn)，在獨占性商品的轉嫁活動中更為常見。第四章 我國目前增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，一方面，在相當一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅；另一方面，由于在過去傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經濟利益和生產經營自主權，不具備產生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著社會主義市場經濟的建立，企業(yè)對納稅籌劃的觀念正在更新，對企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。主觀性判斷的正確與否直接關系到納稅籌劃方案的選擇與實施，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。納稅籌劃人員應當高智商復合型人才．需要具備納稅、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解掌握企業(yè)籌資、經營、投資活動，但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。另外，納稅征管部門專業(yè)水平不高，稅務執(zhí)法人員、特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對納稅征納雙方各自的權利、責任理解不夠。第五章 針對納稅籌劃存在問題的解決措施正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財?shù)冉洕鷺I(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為?！〖{稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容：一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險；是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范： 加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。 提高納稅籌劃人員素質納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的能力等素質,否則就難以勝任該項工作。 企業(yè)管理層充分重視作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。 保持籌劃方案適度靈活 企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。 搞好稅企關系,加強稅企聯(lián)系由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識；另一方面,隨時關注當
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