【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 也沒有明確規(guī)范的制度，當(dāng)人員更迭或流失之后很容易造成重要信息的遺失，最后導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)的實(shí)施。這些也會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的其他方面造成影響。 民營(yíng)企業(yè)的監(jiān)督方面企業(yè)要實(shí)行有效地內(nèi)部控制就需要監(jiān)督和評(píng)價(jià)。只有企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那時(shí)時(shí)刻刻就必然需要監(jiān)督活動(dòng)的正常進(jìn)行；評(píng)價(jià)活動(dòng)的實(shí)行就需要企業(yè)使用懂得如何審計(jì)的員工來進(jìn)行這一項(xiàng)活動(dòng)。由于以上四方面的原因，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制往往寸步難行，懂得如何審計(jì)的員工也是少之又少，這些就會(huì)影響內(nèi)部控制的執(zhí)行，對(duì)控制的監(jiān)督也就不夠及時(shí)和準(zhǔn)確了。3 構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系 建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度第一，可以在完善公司治理結(jié)構(gòu)上下功夫。民營(yíng)企業(yè)的股東大多是家族中人，隨著企業(yè)發(fā)展帶來的規(guī)模擴(kuò)大，如果仍然只憑借董事會(huì)里部分人的想法決策，這樣的行為肯定是不利于企業(yè)的發(fā)展的。在這種情況下，民營(yíng)企業(yè)可以設(shè)立顧問團(tuán)，聘請(qǐng)專家，借助他們的力量對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)提出有效地意見。第二，必須要提高員工的素質(zhì)，樹立企業(yè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)的理念。其實(shí)如果沒有人員的配合，一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)就算再科學(xué)完善也不會(huì)發(fā)揮很大的作用民營(yíng)企業(yè)的管理層應(yīng)該帶頭遵守公司頒布的有關(guān)控制制度的規(guī)范條例。在人員的招聘上，應(yīng)該多從社會(huì)上挖掘出高素質(zhì)的人才，對(duì)已經(jīng)在企業(yè)中工作的員工，更應(yīng)該對(duì)他們進(jìn)行崗位培訓(xùn)，將學(xué)習(xí)型的企業(yè)文化滲透到每個(gè)員工身上。第三，必須要健全內(nèi)部控制體系。企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，在不斷建設(shè)內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)的過程中會(huì)產(chǎn)生一定的費(fèi)用，企業(yè)在做好關(guān)鍵控制的前提下，可以不必把大把的精力投入其中；民營(yíng)企業(yè)不像一些公有制企業(yè)擁有充足的資金，處于成本考慮，民營(yíng)企業(yè)的員工往往是一人司多職，在這種情況下，企業(yè)必須要加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離控制，對(duì)一些人員的權(quán)限必須要加以控制；民營(yíng)企業(yè)可以把經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門的每個(gè)員工身上，并把目標(biāo)作為一種考核標(biāo)準(zhǔn)，讓每個(gè)員工覺得自己有義務(wù)把自己承擔(dān)的那部分責(zé)任完成，由此也提高了企業(yè)在內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)的水平。第四，在必要情況下企業(yè)也可以借助外部的力量。比如民營(yíng)企業(yè)可以聘請(qǐng)外部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制與流程設(shè)計(jì)進(jìn)行分析，并提出有效的措施。 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)在另外一大方面，民營(yíng)企業(yè)也必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制活動(dòng)，首先在業(yè)務(wù)授權(quán)與審批方面，眾所周知，內(nèi)部控制的兩種主要方法是崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)必須要明確什么人干什么工作，建立嚴(yán)格的分工規(guī)范，這樣才能在不同的崗位之間形成相互牽制的聯(lián)系，如果民營(yíng)企業(yè)能夠建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，就能有效地保證自身的業(yè)務(wù)合乎法規(guī)，在符合自身經(jīng)營(yíng)條件下運(yùn)行。與此同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還可以建立相關(guān)的崗位責(zé)任制，將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限劃分清楚，并將這種責(zé)任落實(shí)到人，這樣也可以便于進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)。其次，不管是外來的原始憑證還是自制的原始憑證，這兩者都是企業(yè)存貨進(jìn)出企業(yè)計(jì)量的重要憑據(jù)，由此可見這兩者憑證的重要性，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)這些憑證的真實(shí)性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，為的就是保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)完整。同時(shí)，負(fù)責(zé)這些憑證記錄的會(huì)計(jì)人員也要進(jìn)行嚴(yán)格分工，遵循內(nèi)部牽制的基本原則，每個(gè)人負(fù)責(zé)屬于自己的部分責(zé)任，這樣也便于進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。最后，企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占分量十足，有些民營(yíng)企業(yè)對(duì)這些實(shí)物資產(chǎn)從取得到報(bào)廢并沒有明確的管理規(guī)定，這其實(shí)在無形之中給企業(yè)造成了很大的損失。在這種情形下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該把握這些實(shí)物資產(chǎn)的購進(jìn)、耗用、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的控制，可以通過一些實(shí)物盤查制度，定期盤點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)存的實(shí)物資產(chǎn)，這樣便于企業(yè)掌握企業(yè)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)，在明確了資產(chǎn)的現(xiàn)存情況以后就可以針對(duì)性地提出加強(qiáng)管理的建議。4 案例研究 浙江龍生汽車部件股份有限公司基本情況杭州市汽車內(nèi)飾件有限公司，成立于2001年7月18日，它是浙江龍生汽車部件股份有限公司的前身，于2010年5月28日變更，并取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司屬汽車零部件行業(yè)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及有汽車內(nèi)部的飾件、汽車零件，一些機(jī)械產(chǎn)品的銷售；經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。其主要產(chǎn)品和提供的勞務(wù)：汽車座椅滑軌、調(diào)腳器和升降器等。公司治理結(jié)構(gòu)猶如盤根錯(cuò)節(jié)的樹根，而龍生公司的治理結(jié)構(gòu)比較完善，并根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，下設(shè)有11個(gè)職能部門。具體的組織結(jié)構(gòu)如下： 股東大會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)薪酬與考核委員會(huì)提名委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)總經(jīng)理內(nèi)審部董事會(huì)秘書副總經(jīng)理副總經(jīng)理行 政 資 源 部安 全 動(dòng) 力 部質(zhì) 量 管 理 部董 事 會(huì) 秘 書采 購 部銷 售 部制 造 部檢 測(cè) 中 心技 術(shù) 中 心財(cái) 務(wù) 部 圖31 龍生公司組織結(jié)構(gòu)圖 浙江龍生汽車部件股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及分析 龍生公司內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及分析第一是關(guān)于龍生公司的控制環(huán)境，首先是該公司比較好地在員工之中推行良好的道德氛圍。在企業(yè)的初創(chuàng)期，企業(yè)主作為創(chuàng)始人，在挖取第一桶金之后，往往會(huì)忽略對(duì)員工的道德教育，容易急功近利，由此引發(fā)了許多社會(huì)問題。龍生公司的領(lǐng)導(dǎo)人充分認(rèn)識(shí)到誠信和道德觀念在環(huán)境控制方面的重要性以及在公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的影響，由此建立了例如員工手冊(cè)一樣的一系列的內(nèi)部規(guī)范，通過有獎(jiǎng)也有罰的形式，并以高層管理者的行為作為榜樣，將這些規(guī)范落實(shí)到方方面面。其次是對(duì)勝任能力的重視。在企業(yè)的初創(chuàng)期，民營(yíng)企業(yè)主在選拔人才時(shí)，一般都會(huì)有“任人唯親”的趨勢(shì)，從而導(dǎo)致某些工作崗位同負(fù)責(zé)人的能力不匹配的現(xiàn)象發(fā)生，由此對(duì)公司的利益造成損失。龍生公司的領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到人員及其相對(duì)應(yīng)能力的重要性，積極吸取人才并將其才能發(fā)揮到最大程度。不僅如此，公司還根據(jù)每個(gè)崗位的需要針對(duì)性地對(duì)員工進(jìn)行后期培訓(xùn)，具體員工組成見下圖。圖32 龍生公司員工組成再次是關(guān)于龍生公司的組織結(jié)構(gòu)。通過龍生公司的組織結(jié)構(gòu)圖，可以看出龍生公司劃分出了比較多的部門，這樣的劃分一方面可以使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程更加有序地進(jìn)行，另一方面也可以對(duì)每個(gè)部門形成彼此牽制的作用，防止一個(gè)部門獨(dú)大的現(xiàn)象發(fā)生，可以打破在民營(yíng)企業(yè)中出現(xiàn)的一個(gè)部門下決策，其他部門只能執(zhí)行的