民營企業(yè)的內部控制探討[畢業(yè)論文]20xx3(編輯修改稿)
2025-07-21 03:41 本頁面
【文章內容簡介】 也沒有明確規(guī)范的制度，當人員更迭或流失之后很容易造成重要信息的遺失，最后導致具體業(yè)務的實施。這些也會對民營企業(yè)發(fā)展的其他方面造成影響。 民營企業(yè)的監(jiān)督方面企業(yè)要實行有效地內部控制就需要監(jiān)督和評價。只有企業(yè)存在經(jīng)營活動，那時時刻刻就必然需要監(jiān)督活動的正常進行；評價活動的實行就需要企業(yè)使用懂得如何審計的員工來進行這一項活動。由于以上四方面的原因，民營企業(yè)的內部控制往往寸步難行，懂得如何審計的員工也是少之又少，這些就會影響內部控制的執(zhí)行，對控制的監(jiān)督也就不夠及時和準確了。3 構建民營企業(yè)內部控制體系 建立健全民營企業(yè)內部控制制度第一，可以在完善公司治理結構上下功夫。民營企業(yè)的股東大多是家族中人，隨著企業(yè)發(fā)展帶來的規(guī)模擴大，如果仍然只憑借董事會里部分人的想法決策，這樣的行為肯定是不利于企業(yè)的發(fā)展的。在這種情況下，民營企業(yè)可以設立顧問團，聘請專家，借助他們的力量對企業(yè)的內部控制與流程設計提出有效地意見。第二，必須要提高員工的素質，樹立企業(yè)內部控制與流程設計的理念。其實如果沒有人員的配合，一項制度設計就算再科學完善也不會發(fā)揮很大的作用民營企業(yè)的管理層應該帶頭遵守公司頒布的有關控制制度的規(guī)范條例。在人員的招聘上，應該多從社會上挖掘出高素質的人才，對已經(jīng)在企業(yè)中工作的員工，更應該對他們進行崗位培訓，將學習型的企業(yè)文化滲透到每個員工身上。第三，必須要健全內部控制體系。企業(yè)的最終目標是盈利，在不斷建設內部控制與流程設計的過程中會產(chǎn)生一定的費用，企業(yè)在做好關鍵控制的前提下，可以不必把大把的精力投入其中；民營企業(yè)不像一些公有制企業(yè)擁有充足的資金，處于成本考慮，民營企業(yè)的員工往往是一人司多職，在這種情況下，企業(yè)必須要加強不相容職務的分離控制，對一些人員的權限必須要加以控制；民營企業(yè)可以把經(jīng)營目標細化到每個部門的每個員工身上，并把目標作為一種考核標準，讓每個員工覺得自己有義務把自己承擔的那部分責任完成，由此也提高了企業(yè)在內部控制與流程設計的水平。第四，在必要情況下企業(yè)也可以借助外部的力量。比如民營企業(yè)可以聘請外部設計機構例如會計師事務所等對企業(yè)自身的內部控制與流程設計進行分析，并提出有效的措施。 加強民營企業(yè)內部控制活動在另外一大方面，民營企業(yè)也必須要加強自身的內部控制活動，首先在業(yè)務授權與審批方面，眾所周知，內部控制的兩種主要方法是崗位分工和授權批準。企業(yè)必須要明確什么人干什么工作，建立嚴格的分工規(guī)范，這樣才能在不同的崗位之間形成相互牽制的聯(lián)系，如果民營企業(yè)能夠建立嚴格的授權批準制度，就能有效地保證自身的業(yè)務合乎法規(guī)，在符合自身經(jīng)營條件下運行。與此同時，民營企業(yè)還可以建立相關的崗位責任制，將每一項業(yè)務的職責權限劃分清楚，并將這種責任落實到人，這樣也可以便于進行業(yè)績考評。其次，不管是外來的原始憑證還是自制的原始憑證，這兩者都是企業(yè)存貨進出企業(yè)計量的重要憑據(jù)，由此可見這兩者憑證的重要性，所以企業(yè)應該對這些憑證的真實性、合法性及合規(guī)性進行審計，為的就是保證會計記錄的真實完整。同時，負責這些憑證記錄的會計人員也要進行嚴格分工，遵循內部牽制的基本原則，每個人負責屬于自己的部分責任，這樣也便于進行業(yè)績考核。最后，企業(yè)的實物資產(chǎn)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占分量十足，有些民營企業(yè)對這些實物資產(chǎn)從取得到報廢并沒有明確的管理規(guī)定，這其實在無形之中給企業(yè)造成了很大的損失。在這種情形下，民營企業(yè)應該把握這些實物資產(chǎn)的購進、耗用、報廢等各環(huán)節(jié)的控制，可以通過一些實物盤查制度，定期盤點企業(yè)現(xiàn)存的實物資產(chǎn)，這樣便于企業(yè)掌握企業(yè)資產(chǎn)的動態(tài)，在明確了資產(chǎn)的現(xiàn)存情況以后就可以針對性地提出加強管理的建議。4 案例研究 浙江龍生汽車部件股份有限公司基本情況杭州市汽車內飾件有限公司，成立于2001年7月18日，它是浙江龍生汽車部件股份有限公司的前身，于2010年5月28日變更，并取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司屬汽車零部件行業(yè)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及有汽車內部的飾件、汽車零件，一些機械產(chǎn)品的銷售；經(jīng)營進出口業(yè)務。其主要產(chǎn)品和提供的勞務：汽車座椅滑軌、調腳器和升降器等。公司治理結構猶如盤根錯節(jié)的樹根，而龍生公司的治理結構比較完善，并根據(jù)公司運營的實際情況，下設有11個職能部門。具體的組織結構如下： 股東大會戰(zhàn)略委員會監(jiān)事會董事會薪酬與考核委員會提名委員會審計委員會總經(jīng)理內審部董事會秘書副總經(jīng)理副總經(jīng)理行 政 資 源 部安 全 動 力 部質 量 管 理 部董 事 會 秘 書采 購 部銷 售 部制 造 部檢 測 中 心技 術 中 心財 務 部 圖31 龍生公司組織結構圖 浙江龍生汽車部件股份有限公司內部控制現(xiàn)狀及分析 龍生公司內部控制制度現(xiàn)狀及分析第一是關于龍生公司的控制環(huán)境，首先是該公司比較好地在員工之中推行良好的道德氛圍。在企業(yè)的初創(chuàng)期，企業(yè)主作為創(chuàng)始人，在挖取第一桶金之后，往往會忽略對員工的道德教育，容易急功近利，由此引發(fā)了許多社會問題。龍生公司的領導人充分認識到誠信和道德觀念在環(huán)境控制方面的重要性以及在公司重要業(yè)務流程的設計和運行方面的影響，由此建立了例如員工手冊一樣的一系列的內部規(guī)范，通過有獎也有罰的形式，并以高層管理者的行為作為榜樣，將這些規(guī)范落實到方方面面。其次是對勝任能力的重視。在企業(yè)的初創(chuàng)期，民營企業(yè)主在選拔人才時，一般都會有“任人唯親”的趨勢，從而導致某些工作崗位同負責人的能力不匹配的現(xiàn)象發(fā)生，由此對公司的利益造成損失。龍生公司的領導充分認識到人員及其相對應能力的重要性，積極吸取人才并將其才能發(fā)揮到最大程度。不僅如此，公司還根據(jù)每個崗位的需要針對性地對員工進行后期培訓，具體員工組成見下圖。圖32 龍生公司員工組成再次是關于龍生公司的組織結構。通過龍生公司的組織結構圖，可以看出龍生公司劃分出了比較多的部門，這樣的劃分一方面可以使每一項業(yè)務流程更加有序地進行，另一方面也可以對每個部門形成彼此牽制的作用，防止一個部門獨大的現(xiàn)象發(fā)生，可以打破在民營企業(yè)中出現(xiàn)的一個部門下決策，其他部門只能執(zhí)行的
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