【文章內(nèi)容簡介】 一） 進項抵扣稅率：6%、11%類別是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注否不適用不適用主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊，以工資表形式入賬是增值稅專用發(fā)票11%有兩種形式：具有建筑資質(zhì)的勞務分包和具有建筑勞務資質(zhì)的勞務分包是增值稅專用發(fā)票6%派遣工的工資部分不能抵扣，代理服務費部分的增值稅專票可以抵扣進項稅額抵扣。（二） 不可抵扣事項、免稅項目、集體福利時，相關(guān)進項稅額不允許抵扣。、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)及其在建工程所耗用的購進貨物或者應稅勞務，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三） 進項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進項稅額的應稅勞務費，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，無法確定進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）七、 設(shè)備租賃租賃機械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨立核算單位租用的施工機械，當自有設(shè)備不能滿足項目工程施工時，可申請從外部租賃機械，申請中需明確租用機械的名稱、型號、租賃價格、截止時間等?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《應稅服務范圍注釋》對有形動產(chǎn)租賃服務的注釋為：有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃和有形動產(chǎn)融資租賃。（一） 進項抵扣稅率：17%:17%。:17%。（二） 不可抵扣事項，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；；，如為修建籃球場等用于職工福利而租用的壓路機等。（三） 進項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進項稅額的租賃費，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）八、 專業(yè)分包專業(yè)工程分包,是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，由專業(yè)分包工程承包人完成該部分施工內(nèi)容。總分包之間按照合同約定計取工程款，其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料?？偘獙Ψ职こ虒嵤┕芾?，總、分包雙方對分包工程的質(zhì)量缺陷承擔連帶責任。（一） 進項抵扣稅率：11%建筑服務：11%（二） 不可抵扣事項，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；，如為修建籃球場等用于職工福利而租用的壓路機等。，相關(guān)進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三） 進項稅轉(zhuǎn)出事項已抵扣進項稅額，但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）九、 征地拆遷費征地拆遷補償費是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收實施單位，依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補償標準的規(guī)定，在征收國家集體土地上單位、個人的房屋時，對被征收房屋所有權(quán)人（以下稱被征收人）給予的補償。青苗補償費是指國家征用土地時，農(nóng)作物正處在生長階段而未能收獲，國家應給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟補償。（一） 進項抵扣稅率：不可抵扣征地拆遷補償費：不可抵扣青苗補償費：不可抵扣（二） 政策依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）十、 運輸費建筑企業(yè)在采購材料和設(shè)備的同時會產(chǎn)生相應的運輸費用，供應商對此提供的發(fā)票通常有兩種方式，即“一票制”和“兩票制”?！耙黄敝啤笔侵腹叹褪杖〉呢浳镤N售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票；“兩票制”是指供應商就收取的貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票。（一） 進項抵扣稅率：11%、17%“一票制”時，貨物和運費均按17%抵扣進項稅；“兩票制”時，貨物和運費分別按17%和11%抵扣進項稅。（二） 不可抵扣事項，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；；，如用于中秋節(jié)給職工購買月餅發(fā)生的運輸費等；，隨之發(fā)生的材料運費，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。（三） 進項稅轉(zhuǎn)出事項，用于不得抵扣進項稅額的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。，當材料發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進項稅額的情形，運費的進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）2.《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案的通知》（財稅〔2011〕110號）3.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）十一、 其他費用（一） 職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（二） 會議費會議費核算會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。根據(jù)會議舉辦形式和主辦方的不同，建筑企業(yè)可能取得不同類型的發(fā)票。:6%、11%（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6％（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務（含會議展覽代理服務）屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為11%。（1）外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票，不得抵扣進項稅；（2）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，選擇實行簡易征收辦法的項目時，不允許抵扣進項稅額。（3）當用于集體福利或個人消費時，如為職工舉辦的聯(lián)歡會，不允許抵扣進項稅額?！蛾P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（三） 辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。:17%；（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）當用于免稅項目時；（3）當用于集體福利或個人消費時，如用于食堂領(lǐng)用的文具紙張等辦公用品；（4）以上購進辦公用品發(fā)生非正常損失時，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等；（5）用于以上情形時，隨之發(fā)生的運費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（2）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（四） 差旅交通費核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的機票費、車船費、住宿費、出差補助、誤餐補助等費用。：（1）住宿費用：6%；（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號）（2）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）（五） 通信費公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費、住宅電話補貼、移動話費補貼等。：6%、11%（1）辦公電話費、網(wǎng)絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%；（2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11％，物流輔助服務抵扣稅率6％。鐵路運輸服務按照運費11％進項抵扣；（3）住宅電話補貼、移動話費補貼：不可抵扣。（1）當用于簡易計稅項目時，如“營改增”后，被認定為老項目實行簡易征收辦法時，不允許抵扣進項稅額；（2）公司為職工發(fā)放的電