【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 扣稅率：6%、11%類別是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注否不適用不適用主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì)，以工資表形式入賬是增值稅專用發(fā)票11%有兩種形式：具有建筑資質(zhì)的勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)分包是增值稅專用發(fā)票6%派遣工的工資部分不能抵扣，代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅專票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（二） 不可抵扣事項(xiàng)、免稅項(xiàng)目、集體福利時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)及其在建工程所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）七、 設(shè)備租賃租賃機(jī)械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨(dú)立核算單位租用的施工機(jī)械，當(dāng)自有設(shè)備不能滿足項(xiàng)目工程施工時(shí)，可申請(qǐng)從外部租賃機(jī)械，申請(qǐng)中需明確租用機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、截止時(shí)間等。《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的注釋為：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%:17%。:17%。（二） 不可抵扣事項(xiàng)，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；；，如為修建籃球場(chǎng)等用于職工福利而租用的壓路機(jī)等。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租賃費(fèi)，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）八、 專業(yè)分包專業(yè)工程分包,是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，由專業(yè)分包工程承包人完成該部分施工內(nèi)容?？偡职g按照合同約定計(jì)取工程款，其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料。總包要對(duì)分包工程實(shí)施管理，總、分包雙方對(duì)分包工程的質(zhì)量缺陷承擔(dān)連帶責(zé)任。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%建筑服務(wù)：11%（二） 不可抵扣事項(xiàng)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；，如為修建籃球場(chǎng)等用于職工福利而租用的壓路機(jī)等。，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）九、 征地拆遷費(fèi)征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收實(shí)施單位，依照我國集體土地和國有土地房屋拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，在征收國家集體土地上單位、個(gè)人的房屋時(shí)，對(duì)被征收房屋所有權(quán)人（以下稱被征收人）給予的補(bǔ)償。青苗補(bǔ)償費(fèi)是指國家征用土地時(shí)，農(nóng)作物正處在生長(zhǎng)階段而未能收獲，國家應(yīng)給予土地承包者或土地使用者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：不可抵扣征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)：不可抵扣青苗補(bǔ)償費(fèi)：不可抵扣（二） 政策依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號(hào)）十、 運(yùn)輸費(fèi)建筑企業(yè)在采購材料和設(shè)備的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用，供應(yīng)商對(duì)此提供的發(fā)票通常有兩種方式，即“一票制”和“兩票制”?！耙黄敝啤笔侵腹?yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票；“兩票制”是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%、17%“一票制”時(shí)，貨物和運(yùn)費(fèi)均按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；“兩票制”時(shí)，貨物和運(yùn)費(fèi)分別按17%和11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（二） 不可抵扣事項(xiàng)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；；，如用于中秋節(jié)給職工購買月餅發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等；，隨之發(fā)生的材料運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。，當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號(hào)）2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）3.《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）十一、 其他費(fèi)用（一） 職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。：不可抵扣《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號(hào)）（二） 會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)核算會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。根據(jù)會(huì)議舉辦形式和主辦方的不同，建筑企業(yè)可能取得不同類型的發(fā)票。:6%、11%（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6％（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)（含會(huì)議展覽代理服務(wù)）屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。（1）外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（2）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，選擇實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法的項(xiàng)目時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）當(dāng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如為職工舉辦的聯(lián)歡會(huì)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！蛾P(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（三） 辦公費(fèi)辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。:17%；（1）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；（3）當(dāng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于食堂領(lǐng)用的文具紙張等辦公用品；（4）以上購進(jìn)辦公用品發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；（5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號(hào)）（2）《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（四） 差旅交通費(fèi)核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等費(fèi)用。：（1）住宿費(fèi)用：6%；（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。（1）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號(hào)）（2）《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（五） 通信費(fèi)公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)、住宅電話補(bǔ)貼、移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼等。：6%、11%（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11％，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6％。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11％進(jìn)項(xiàng)抵扣；（3）住宅電話補(bǔ)貼、移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼：不可抵扣。（1）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許