稅收負擔的實證分析(編輯修改稿)
2025-07-20 07:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 年加碼。雖然稅收的征管力度加強是必要的，但是2000年和2001年連續(xù)兩年的稅收彈性都大于2，換句話說，稅收收入增長速度是經(jīng)濟增長速度的2倍以上，也必然會對經(jīng)濟的增長產(chǎn)生一定的消極影響。從上述的數(shù)據(jù)分析看，我省稅負變動曲線也沒有呈現(xiàn)出一般國家那種比較規(guī)律性的邏輯斯蒂曲線或龔帕茲曲線的形式，說明這二十多年來，我省的經(jīng)濟和稅收兩者的增長之間沒有建立起較穩(wěn)定的具有一定規(guī)律性的均衡關(guān)系，對此，我們隨后將進行深入分析。四、福建省稅收負擔水平的經(jīng)濟計量分析在對各個年度的數(shù)據(jù)進行分析之后，下面利用計量經(jīng)濟學的方法對福建省稅收負擔問題進行深入分析。（一）多元回歸的OLS分析首先用多元回歸分析的普通最小二乘法（OLS）方法對1978年－2002年福建省的稅收負擔水平和稅收彈性進行分析。根據(jù)表二的數(shù)據(jù)，： （）注：***表示系數(shù)在5％的檢驗水平上顯著，下同從（）式可以看出，我省的稅收收入與GDP水平之間存在著極高的相關(guān)關(guān)系（），（%），表明GDP每增加1億元，就會將近增加1千萬元的稅收收入。同時物價水平與稅收收入也存在著反方向變動關(guān)系?？梢?，雖然我省稅收收入隨著GDP 的增長也在增長，％，這一比值比表一所示的世界標準發(fā)展模型低，也比同期全國總體水平（％ 根據(jù)歷年的《中國統(tǒng)計年鑒》有關(guān)數(shù)據(jù)計算得出）低。我們認為除了上述我省稅收收入統(tǒng)計上不包括關(guān)稅的因素外，這主要說明福建省的第一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例還不盡完善，更重要的是福建省的大多數(shù)企業(yè)實力還不夠強。從2001年全國及部分省市規(guī)模工業(yè)企業(yè)平均每戶利潤額情況來看，，。所以說，福建省企業(yè)的競爭力在全國還是處于比較低的水平的，所能提供的稅收自然也不多，總體稅收收入自然也就低了。其次是稅外收費嚴重干擾了正常的稅收征管秩序，侵蝕了稅基。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，到1997年底，福建省各項政府收費項目有639項，而這僅是規(guī)范的收費，超越權(quán)限的各個部門擅自征收收費項目還不包括在內(nèi)。1997年，全省規(guī)范的收費（包括基金），相當于當年各項稅收收入的近一半。這還不包括隱瞞未報收費額和其他違規(guī)收費?！耙欢愝p，二稅重，三稅四費無底洞”就是這種情況的寫照。在這種情況下，以規(guī)范的稅收總收入計算得出稅收負擔自然難以提高。根據(jù)表二中數(shù)據(jù)的對數(shù)值，： （）由（）式可以看出，說明總體上我省的稅收收入能與GDP 保持同步增長。相對而言這比同期全國的稅收彈性要高一些，但是比起一些發(fā)達國家就低一些了（～）。這樣，在GDP 不斷增長，經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，政府收入雖能有近似同步的增長，但總是難以充分發(fā)揮政府財政稅收活動對宏觀經(jīng)濟調(diào)控的能力，減少經(jīng)濟發(fā)展過程中的波動性。另一方面也說明在我省企業(yè)等經(jīng)濟主體對稅收負擔變動不是特別敏感。同時物價水平的變動對稅收收入會產(chǎn)生一定程度負面影響，表現(xiàn)為稅收收入對物價指數(shù)的彈性為－。雖然上述模型都具有較好的擬合優(yōu)度（接近于1），方程也都通過了F檢驗，（遠低于2），可見都存在著自相關(guān)，這可以通過廣義差分變換進行自相關(guān)校正，在此不再贅述。（二）時間序列的協(xié)整關(guān)系檢驗20世紀80年代，恩格爾和格蘭杰等人提出了協(xié)整（Cointegration）的概念，指出兩個或多個非平穩(wěn)（unstationary）的時間序列的線性組合可能是平穩(wěn)的或是較低階單整的。韓德瑞等人提出的誤差修正模型（Error Correction Model, ECM）成為描述這種非平穩(wěn)時間序列的長期均衡關(guān)系和短期變動相結(jié)合的一種經(jīng)濟計量學模型。協(xié)整理論與誤差修正模型相結(jié)合成為處理非平穩(wěn)時間序列的長期均衡關(guān)系的有效方法，它用來估計變量之間在短期變動過程中的長期均衡關(guān)系，對這種時間序列作統(tǒng)計描述。下面用單變量的恩格爾格蘭杰兩步法（EngleGranger Twostep Procedure）對和（下標t表示時間順序，下同）進行協(xié)整檢驗。首先對兩個時間序列變量進行平穩(wěn)性（單位根）檢驗（Unit Root Test），在檢驗之前，先要消除價格因素的影響，并取對數(shù)以消除樣本之間的異方差。用物價指數(shù)（Price1978=）調(diào)整后的福建省稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值的對數(shù)如表三所示：表三、19782002年度福建省經(jīng)濟稅收對數(shù)值表年度Year19781979198019811982稅收收入t國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp年度YEAR19831984198519861987稅收收入t國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp年度YEAR19881989199019911992稅收收入t國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp年度YEAR19931994199519961997稅收收入t國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp年度YEAR19981999200020012002稅收收入t國內(nèi)生產(chǎn)總值gdp注：上表所示的：gdp=ln(GDP/P)；t=ln(T/P)。表示用價格指數(shù)調(diào)整后的實際變量的自然對數(shù)本文用增廣迪基福勒檢驗（Augmented DickeyFuller Test，ADF test）對時間序列進行平穩(wěn)性檢驗，它主要是對以下3個模型分別順序進行t檢驗：
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