匯算清繳需注意的關鍵點(編輯修改稿)
2025-07-20 06:56 本頁面
【文章內容簡介】 款項的當年度計入應納稅所得額。例如財稅[2008]1號文件規(guī)定的軟件、集成電路增值稅超過3%即征即退的增值稅補貼屬于免稅收入?！ τ诓徽鞫愂杖耄€應關注實施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。也就是說，財政性補貼屬于不征稅收入或是屬于應稅收入，對應納稅所得額的影響僅僅是時間性的差異，不征稅收入并不能永久性地減少應納稅所得額。 另財稅[2009]87號還規(guī)定：企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 扣除類調整項目 對于成本、費用扣除類項目的納稅調整，我們除了應當對比例扣除項目及政策性限制扣除項目的納稅調整關注外，更應當關注稅法對成本、費用扣除項目的總體要求。 稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出可以在計算應納稅所得額時扣除。也就是說能夠扣除的成本、費用首先需要滿足“真實性”、“合理性”及“相關性”的要求。否則，除稅法明確規(guī)定可以扣除外，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。當然，滿足上述總體要求后最終能否扣除，還需要看是否滿足稅法的其他規(guī)定，否則也不能扣除，需進行納稅調整，例如行政罰款、滯納金?！ ∈聦嵣?，我們通過對企業(yè)成本、費用扣除項目調整的分析、匯總得知，由于不滿足稅法對成本、費用扣除項目“真實性”、“合理性”及“相關性”的總體要求而進行的納稅調整金額，遠遠大于稅法規(guī)定的比例扣除項目及政策性限制扣除項目的調整金額?！ 嶋H工作中，企業(yè)容易忽視的調整項目主要有： 一、不合規(guī)票據(jù)列支成本、費用，不進行納稅調
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1