匯算清繳需注意的關(guān)鍵點(diǎn)-展示頁
2025-07-02 06:56本頁面
【正文】 們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)企業(yè)“預(yù)收賬款”科目金額很大?！凹{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”在設(shè)計(jì)上是基于企業(yè)會計(jì)收入的確認(rèn)系完全符合《企業(yè)會計(jì)制度》或新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。對于納稅調(diào)整，很多財稅人員對收入類項(xiàng)目的調(diào)整關(guān)注度不及對成本、費(fèi)用類項(xiàng)目調(diào)整的關(guān)注度。經(jīng)過對2008年度大量企業(yè)所得稅匯算清繳審核案例的梳理、分析，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注下列納稅調(diào)整事項(xiàng)。匯算清繳需注意的關(guān)鍵點(diǎn) 企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)重要工作，是對企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、繳納過程。該工作不僅涉及大量的稅收法規(guī)，而且與企業(yè)的會計(jì)處理密切相關(guān)，因此一些應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整的事項(xiàng)很容易被企業(yè)忽視或者忽略?！ ∈杖腩愓{(diào)整項(xiàng)目 企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的工作就是進(jìn)行納稅調(diào)整。而事實(shí)上，收入類項(xiàng)目的調(diào)整往往金額較大，常見問題如下： 一、延遲確認(rèn)會計(jì)收入 我們知道，納稅收入系在會計(jì)收入的基礎(chǔ)上通過調(diào)整計(jì)算得來，而且主要調(diào)整項(xiàng)目已經(jīng)在納稅申報表的“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列示。但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)的財務(wù)報表并未通過相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，會計(jì)收入的確認(rèn)并不一定完全正確，因此，企業(yè)很容易因未及時確認(rèn)會計(jì)收入而造成少計(jì)納稅收入。對應(yīng)合同、發(fā)貨等情況，該預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為會計(jì)收入，當(dāng)然亦屬于納稅收入?！ 《?、視同銷售不進(jìn)行納稅調(diào)整 視同銷售在會計(jì)上一般不確認(rèn)“會計(jì)收入”，而視同銷售收入?yún)s屬于“納稅收入”，因此企業(yè)需要進(jìn)行納稅調(diào)整?！ l例十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。上述事項(xiàng)，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。不少企業(yè)認(rèn)為，既然是國家財政性補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)屬于免稅收
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