【正文】 超過5年的期間均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。（四）遞延所得的處理。但自2010年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第6號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。（三）長期股權(quán)投資損失的處理。關(guān)于以前職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理，國稅函[2009]98號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。（二）職工教育經(jīng)費(fèi)處理?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二篇：2014匯算清繳注意事項(xiàng)2013匯算清繳工作開始，納稅人應(yīng)在收入、成本費(fèi)用、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（免）事項(xiàng)等方面，予以特別關(guān)注并作好相應(yīng)的涉稅調(diào)整。睡個(gè)回籠覺后的小孟一大早趕去稅務(wù)機(jī)關(guān)做審核，打出稅票，繳納稅款，總算順利完成了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作。4月10日，小孟還沒有納稅申報(bào)，就接到了項(xiàng)目經(jīng)理的電話，說國家新出臺(tái)了國家稅務(wù)總局25號(hào)公告，對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除有了新的規(guī)定，由備案和審批制度修改為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)，且從2011年1月1日起開始實(shí)行，那么關(guān)于納稅調(diào)增的1000萬元資產(chǎn)損失，只要補(bǔ)齊了資料在5月31日前做專項(xiàng)申報(bào)就可以稅前扣除了，小孟高興極了，真是天無絕人之路?。≡陧?xiàng)目經(jīng)理的幫助下，開始收集和整理資產(chǎn)損失的相關(guān)資料，翻出了多年前購置資產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)憑證、原始發(fā)票，從系統(tǒng)中打印出資產(chǎn)計(jì)提折舊的明細(xì)表，從匯算年度的會(huì)計(jì)憑證中找到資產(chǎn)處置的變價(jià)收入的原始憑證，從公司管理層會(huì)議記錄中翻出處置資產(chǎn)的決議，功夫不負(fù)有心人，經(jīng)過1個(gè)多月的時(shí)間，終于完成了資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)報(bào)批的材料，但這一天已經(jīng)是5月30日了。小孟聽完后，總算知道錯(cuò)在那里了，立刻進(jìn)行修正，無法修改的，只好納稅調(diào)增。3月30日，事務(wù)所提交的交換意見稿出來了，小孟就傻眼了，竟然要納稅調(diào)增5000多萬元啊，一看細(xì)節(jié)才發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)1000萬，不合規(guī)發(fā)票2000萬，職工工資納稅調(diào)增1000萬，資產(chǎn)損失沒有報(bào)批不得扣除1000萬??與項(xiàng)目經(jīng)理溝通后才知道：，不論是企業(yè)內(nèi)部人員聚餐的費(fèi)用，還是組織會(huì)議的費(fèi)用，報(bào)銷時(shí)直接在業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目中核算了，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)大金額超支；，出納人員審核不嚴(yán)格，忘記蓋章的，單位名稱空白的，單位名稱寫的不全的，單位名稱寫成個(gè)人姓名的，還有在稅務(wù)局網(wǎng)站上查詢?yōu)榧侔l(fā)票的筆筆皆是；；，未取得批文。平時(shí)在工作之余更要掌握最新的國家稅收法律政策，有條件的可以參加一些財(cái)稅實(shí)訓(xùn)，加之平時(shí)工作中不斷總結(jié)與積累，才有可能成一名合格的匯算清繳財(cái)務(wù)人員。當(dāng)然如果再能取得法院的調(diào)解書，則是最好的稅前扣除憑據(jù)。企業(yè)如能提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明確屬賠償支出，可以在稅前扣除。另外，在“禮品”發(fā)票記賬時(shí)應(yīng)附發(fā)票清單，與辦公用品一樣，如果只是籠統(tǒng)以禮品的屬于不合理發(fā)票，稅務(wù)規(guī)定不得在稅前扣除的。如果企業(yè)購買的禮品無償贈(zèng)送了他人，則購入禮品取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。“禮品”發(fā)票如果計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，則會(huì)使業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加，超過收入一定比例部分應(yīng)作所得稅納稅調(diào)整。好多單位認(rèn)為這發(fā)票是萬能的，卻不知道風(fēng)險(xiǎn)很大。四、“禮品”發(fā)票的慎用逢年過節(jié)，好多單位喜歡去超市購買大量的購物卡送給員工作福利或作走訪客戶。住房公積金，研發(fā)房屋的折舊等全不能加計(jì)扣除的。、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。三、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。從賬務(wù)上是沒有問題了，但卻忽略了去年補(bǔ)交的所得稅。由于事實(shí)未發(fā)貨，賬務(wù)不好處理。如果發(fā)現(xiàn)有重復(fù)交稅的要及時(shí)處理。盡管員工對(duì)老板感激涕零，但老板個(gè)人借的往來款如何處理呢？為何不以公司的名義發(fā)放困難補(bǔ)助呢？困難員工得到實(shí)惠了，公司的稅務(wù)成本也大大降低了，兩全其美的事，何樂而不為？二、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款往來余額調(diào)整的問題好多單位在上一年的所得稅清算時(shí)，由于有逾期收到的預(yù)收賬款與逾期二年未付的應(yīng)付賬款時(shí)，好多稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)作調(diào)增所得稅處理，但稅是交了，財(cái)務(wù)賬務(wù)卻沒有辦法處理?！甭毠じ＠M(fèi)扣除是按員工工資的14%以內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，如果將勞保用品記到職工福利費(fèi)中就有可能將職工福利費(fèi)超支，如果超過了工資的14%就會(huì)進(jìn)行納稅調(diào)整，不就白白多交所得稅了嗎？記得以前大些的公司，特別是有工會(huì)組織的單位定期會(huì)對(duì)公司員工進(jìn)行家庭情況調(diào)查，對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)確有困難的會(huì)給予一定的困難補(bǔ)助。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十四條的規(guī)定：“納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除?，F(xiàn)實(shí)中好多企業(yè)并沒有全員參加醫(yī)療保險(xiǎn)，特別是一些經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后勞動(dòng)密集型的企業(yè)，所以造成員工的利益得不到有效的保障，而單位卻在上繳25%的企業(yè)所得稅。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。隨著十多年對(duì)所得稅匯算業(yè)務(wù)的接觸，感覺匯算特別的重要，需關(guān)注的又是特別的多，并不是有人想象的那么簡單，所以特總結(jié)幾個(gè)小細(xì)節(jié)供大家參考：一、所得稅匯算中福利費(fèi)的問題根據(jù)（國稅函[2009]3號(hào)）《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。第一篇：匯算清繳時(shí)應(yīng)著重注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)匯算清繳時(shí)應(yīng)著重注意的幾點(diǎn)事項(xiàng)提起匯算清繳，記得第一次接手做應(yīng)該是2000年，那時(shí)感覺匯算清繳只要注意一些費(fèi)用扣除比例規(guī)定就行了，超過比率的作納稅調(diào)整處理。正好當(dāng)時(shí)是國有單位，做得對(duì)錯(cuò)也沒有人會(huì)在意。(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。從福利費(fèi)列支的具體規(guī)定可以看出所得稅法可稅前列支的福利費(fèi)用，但有以下幾個(gè)問題需公司注意：未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的單位員工的醫(yī)療費(fèi)可以據(jù)實(shí)報(bào)銷，列入職工福利費(fèi)。分清勞保用品與職工福利費(fèi)的區(qū)別，好多單位喜歡將為員工購買的一些勞保用品如工作服，手套，鞋帽計(jì)入職工福利費(fèi)，雖然是全可以在所得稅前進(jìn)行了扣除，但卻不知這樣賬務(wù)處理擠占了福利費(fèi)的扣除比例。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。但從近五六年來，發(fā)現(xiàn)這種情況很少很少了，難道是員工的生活水平全提高了？沒有困難職工了？但公司財(cái)務(wù)還是考慮不到這種情況，有好多善良的老板還是喜歡資助一些困難的員工，但大多喜歡從財(cái)務(wù)借款以后捐贈(zèng)給困難的員工。而到今年時(shí)一定要看去年的稅務(wù)事務(wù)所的納稅評(píng)估報(bào)告明細(xì)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的查賬底稿記錄。記得我以前在職單位的上年應(yīng)收賬款往來余額是貸方30萬，由于在一年內(nèi)沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)認(rèn)定是已發(fā)貨但沒有開具發(fā)票。今年會(huì)計(jì)換人，那單位正好發(fā)貨開具發(fā)票，錢賬兩清了。所以在匯算清繳中，一定要找出重復(fù)的地方，以避免公司重復(fù)納稅，哪怕是應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款年底余額全平了也不能放過。但要注意的是這里所說的研發(fā)費(fèi)用與高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用范圍是不一樣的，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，實(shí)務(wù)中間接發(fā)生的下列研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除：、資料翻譯費(fèi)。如公司用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費(fèi)。、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，以及用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備，不能有其他用途，如可同時(shí)作研發(fā)之外的用途，則不能加計(jì)扣除。所以匯算清繳時(shí)應(yīng)分清哪些可以加計(jì)扣除，哪些不可以加計(jì)扣除以及與高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別，做到匯算準(zhǔn)確，避免過了匯算期造成補(bǔ)稅罰款的損失。但稅務(wù)局現(xiàn)有規(guī)定，超市的購物卡一律開具“禮品”發(fā)票?！岸Y品”發(fā)票如果是送給員工作福利，會(huì)涉及這卡金額應(yīng)并入員工的工資代扣個(gè)人所得稅，如是送給客戶，則要代扣20%的個(gè)人所得稅。增值稅方面應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。按照修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。五、公司的質(zhì)量賠償問題企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對(duì)方造成的損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，或經(jīng)過法院判決，其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義，而屬于賠償支出，應(yīng)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出。所以公司在質(zhì)量損失發(fā)生時(shí)一定要取得雙方簽定的賠償協(xié)議以及發(fā)生質(zhì)量問題時(shí)對(duì)方提出的質(zhì)量問題詢函，有條件的公司可出具公司質(zhì)量技術(shù)部門的技術(shù)鑒定報(bào)告，有這幾項(xiàng)足以證明公司真正的質(zhì)量損失已發(fā)生。所以，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)人員在匯算清繳前一定要認(rèn)真先自查一下，自己心中掌握個(gè)數(shù)，以后哪怕是與稅務(wù)事務(wù)所或稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉時(shí)好有個(gè)準(zhǔn)備。001：今年“匯算”我負(fù)責(zé)小孟一畢業(yè)就來到了某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部工作，在經(jīng)歷了幾年的出納工作后，被調(diào)整到現(xiàn)在稅務(wù)主管的崗位上，今年是第一年面臨企業(yè)所得稅匯算清繳工作，為了做好準(zhǔn)備工作，從財(cái)務(wù)年終結(jié)算后就開始忙了起來，集團(tuán)公司有常年服務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所，有了事務(wù)所人員的幫助，小孟雖然感覺有難度，但感覺還是有依靠的。小孟有點(diǎn)傻眼，5000多萬元，如果繳納企業(yè)所得稅就是1250多萬啊，趕緊讓項(xiàng)目經(jīng)理支支招，項(xiàng)目經(jīng)理建議小孟：，不僅單據(jù)取得要規(guī)范，填寫報(bào)銷也要規(guī)范，一定要弄清楚費(fèi)用發(fā)生的用途，如果是員工聚餐發(fā)生的費(fèi)用就要納入職工福利費(fèi)中列支，如果是會(huì)議費(fèi)，發(fā)票要開具為會(huì)議費(fèi)發(fā)票，且在財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)要附上會(huì)議通知、會(huì)議簽到簿、會(huì)議紀(jì)要等輔助證據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生要納入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目中；，一定要全部項(xiàng)目填寫齊全，單位名稱要寫公司的全稱，注意是否簽章，是否為發(fā)票專用章，檢查發(fā)票的紙張、防偽標(biāo)記，看看是否為真發(fā)票，也可以利用12366和稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票的真?zhèn)?；，可以在第二年的匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)減，這點(diǎn)要登記備查賬做好登記；，對(duì)于審批扣除的要在2月15日前報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如果有特殊情況無法按時(shí)報(bào)批的，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)。小孟有個(gè)好習(xí)慣，凡事盡快辦，咱可不能趕最后一天。小孟這個(gè)著急啊，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)由于臨近截止期，異常的忙碌，登陸和刷新都奇慢無比，好不容易進(jìn)去了，又顯示頁面有誤??5月