財(cái)務(wù)管理-企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)-展示頁(yè)
2025-06-11 11:53本頁(yè)面
【正文】 有很大區(qū)別的。 三、不得在所得稅前扣除的支出 （一） 賄賂等非法支出 這種支出一般不會(huì)發(fā)生，即使發(fā)生也不被稅務(wù)局定義為這種性質(zhì)，但是，需要提醒大家的是：一定要注意視同銷(xiāo)售的五大行為： .. (大量管理資料下載 ) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物 分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；比如 在建工程 將自產(chǎn)、委托加工的貨物集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 這五種視同行為，按照增值稅法規(guī)定，要按照市場(chǎng)價(jià)格、近期價(jià)格、和組成計(jì)稅價(jià)格的順序計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在所得稅處理上一般按照 10%的利潤(rùn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符 合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。 汽車(chē)折舊問(wèn)題 ：汽車(chē)產(chǎn)權(quán)不屬于本單位，無(wú)論是否由本單位，一律不得在本單位計(jì)提折舊，否則，要進(jìn)行調(diào)增。 建議 ：另設(shè)一個(gè)比如“市場(chǎng)部費(fèi)用”“銷(xiāo)售公司費(fèi)用”等。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。 （二） 配比原則 。 存在的問(wèn)題：通過(guò)我們平時(shí)的納稅自查，發(fā)現(xiàn)普遍存在用以前年度的發(fā)票入賬的問(wèn)題，而以前年度的發(fā)票證明該費(fèi)用是發(fā)生在以前年度，如果在當(dāng)期入賬，就不符合稅收上的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 因此以前 年度的發(fā)票就屬于調(diào)增的對(duì)象 。.. (大量管理資料下載 ) 企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng) 思路：以國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 84 號(hào)文件《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》為架構(gòu)，結(jié)合我集團(tuán)的實(shí)際情況和地稅局召開(kāi)的所得稅匯算清繳會(huì)議，來(lái)安排我們今年企業(yè)的所得稅匯算工作。 第一部分 稅前扣除的基本原則 一、所得稅扣除辦法規(guī)定了以下基本原則： （一） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。 但是由于發(fā)票傳遞本身有一個(gè)時(shí)間問(wèn)題，所以經(jīng)過(guò)咨詢(xún)市地稅局，市地稅局的答復(fù)是凡是重要發(fā)票都必須在當(dāng)年入賬，因此各公司必須要嚴(yán)格抬頭，能盡量入賬的都必須在當(dāng)年入賬，最遲必須在下年度一月份入賬，這樣，還有爭(zhēng)取的余地，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。 （三） 相關(guān)性原則 。 .. (大量管理資料下載 ) 存在的問(wèn)題： 有些公司在“營(yíng)業(yè) 費(fèi)用”中設(shè)了一個(gè)“分公司費(fèi)用”，這是與“相關(guān)性原則”不符合的，因?yàn)?分公司是獨(dú)立的納稅人，所以其發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)該在本部報(bào)銷(xiāo)。 通訊費(fèi)問(wèn)題： 通訊工具的產(chǎn)權(quán)歸屬個(gè)人的通訊費(fèi)，一律不得在所得稅前列支，已經(jīng)列支的，要進(jìn)行調(diào)增。 （四） 確定性原則 。 （五） 合理性原則 。 二、 嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出的范圍 這里需要說(shuō)明一點(diǎn)，雖然稅法這樣規(guī)定，但是稅法作為稅收優(yōu)惠又給予了納稅人一個(gè)政策：即納稅人購(gòu)買(mǎi)的科研設(shè)備，單位價(jià)值在 5 萬(wàn)元以下的，可以在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，一次性在所得稅前列支。 （二） 因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金； 這是要調(diào)增的；但這要與違反經(jīng)濟(jì)合同所支付的違約金以及向銀行延期還款的罰款及滯納金等經(jīng)濟(jì)懲罰相區(qū)別；
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