【文章內(nèi)容簡介】 公司的現(xiàn)金使用和取得。3．1財務(wù)結(jié)算中心概述財務(wù)結(jié)算中心是財務(wù)公司的變通形式。財務(wù)公司作為非銀行金融機構(gòu)，它的設(shè)立需要經(jīng)過中國人民銀行批準。因此，能夠建立財務(wù)公司的只是少數(shù)特大型企業(yè)集團。在實踐中，大多數(shù)企業(yè)集團采用一種變通形式，即建立財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算總心是企業(yè)集團內(nèi)部獨立結(jié)算，自負盈虧的非法人二級企業(yè)。在非法人地位上，它不同于財務(wù)公司，但它與財務(wù)公司有相同的作用。從實質(zhì)上看，財務(wù)結(jié)算中心是把財務(wù)公司的運作機制引入企業(yè)集團內(nèi)部，對整個集團資金實行統(tǒng)存統(tǒng)貸管理，在所有權(quán)和使用權(quán)不變以及自有資金隨時可用的原則下，把分在集團內(nèi)各個下屬公司的資金集中到財務(wù)結(jié)算中心，統(tǒng)一管理，分配和使用，并監(jiān)督資金的流向。企業(yè)集團的一切收入都集中到財務(wù)結(jié)算中心。除了日常零星開支外的一切支出都通過財務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)賬支付。財務(wù)結(jié)算中心向集團內(nèi)部吸收存款，發(fā)放貸款，并具體辦理股份制改造，證券自營，債券發(fā)行，投資審議等業(yè)務(wù)。財務(wù)結(jié)算中心除了每月提供中心的會計報表外，每天還提供銀行存款日報表和企業(yè)存款日報表；每周星期一編制上周重大資金變動表，分別報送企業(yè)集團總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理，從而防止資金投放運轉(zhuǎn)和回籠中可能出現(xiàn)的漏洞，降低企業(yè)集團的風險。 財務(wù)結(jié)算中心是指根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部成立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,以降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機構(gòu)。根據(jù)定義，本文認為,財務(wù)結(jié)算中心屬于集團內(nèi)部的服務(wù)機構(gòu)，不是經(jīng)營單位，是一個資金管理的職能部門，不以營利為目的，這是它與財務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。它的重點是為集團成員服務(wù)，直接目的是降低企業(yè)成本，提高資金的效率。集團公司通過這一機構(gòu)的運作不僅使之成為連接所屬公司的橋梁，而且能起到“蓄水池”與“安全閥”的作用，真正成為所屬公司的依托。有利的保證了整體資金的安全，壯大了集團資金實力。有效運作還可起到融洽銀，企關(guān)系，提高集團融資信用等。成立集團財務(wù)結(jié)算中心雖然是一大趨勢，但本人認為不應(yīng)蜂擁而上。就目前一些企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心來看，本人認為建立財務(wù)結(jié)算中心應(yīng)具備以下基礎(chǔ)條件：①資金環(huán)境寬松。 集團公司及其下屬各公司負債率不能太高，一般在50%70%之間，各下屬公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營中應(yīng)有經(jīng)常性的現(xiàn)金流入，資金較寬裕，且流動性好，從而使結(jié)算中心的運作有可靠的資金基礎(chǔ)。若集團系統(tǒng)內(nèi)的資產(chǎn)負債率普遍較高(超過80%)，償債壓力大，資金有節(jié)余的下屬公司少，需要資金的下屬公司多，在此條件下成立結(jié)算中心，使下屬公司所需資金全部由結(jié)算中心以貸款方式提供，沒有了對外籌資的壓力，最終必將是結(jié)算中心入不敷出難以支撐下去。②經(jīng)濟效益好。 集團幾個下屬公司經(jīng)濟效益好，經(jīng)濟實力雄厚，財務(wù)結(jié)算中心就具有較高的銀行信用，從而較容易取得銀行貸款，確保集團內(nèi)各公司的資金需求。相反如若集團內(nèi)部屬下各公司經(jīng)濟效益差，財務(wù)狀況不良，財務(wù)結(jié)算中心很難憑借自身的實力從商業(yè)銀行取得貸款，從而也無法滿足各公司的資金需求，財務(wù)結(jié)算中心也就喪失了存在的意義。③集權(quán)型管理一般的說，一個集團公司較長期的推行集權(quán)型管理模式，那么財務(wù)結(jié)算中心要集中調(diào)劑使用資金并對資金實行監(jiān)控就具備了較好的基礎(chǔ)，運作起來也就得心應(yīng)手。相反，若集團公司對集團的管理權(quán)和決策權(quán)，如投資權(quán)，資產(chǎn)處置權(quán)，收益分配權(quán)以及人事權(quán)等都不能有效控制，那么財務(wù)結(jié)算中心要集中集團范圍內(nèi)的資金進行調(diào)劑使用和監(jiān)控就十分困難。④公司分布集中由于企業(yè)集團內(nèi)各公司辦理資金結(jié)算只需跑就近的開戶銀行即可，現(xiàn)在則要經(jīng)常跑本集團的財務(wù)結(jié)算中心，空間的擴大和時間的延長，無疑會增加交易成本，降低工作效率。因此，集團內(nèi)各公司的分布應(yīng)相對集中。所以,本文認為上述企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心的建立條件若不具備，即使財務(wù)結(jié)算中心勉強建立起來了，也難以達到預(yù)定效果,最終得不償失。目前已有許多的企業(yè)集團采用了財務(wù)結(jié)算中心方式(特大型的企業(yè)集團可設(shè)立財務(wù)公司)的辦法進行資金控制。結(jié)算中心通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。我國企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心常見的模式有三種：一是將集團內(nèi)各下屬企業(yè)的銀行賬戶全部取消，統(tǒng)一在財務(wù)結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部脹戶，由結(jié)算中心以一個銀行賬戶對外辦理集團內(nèi)各企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。二是對下屬企業(yè)實行收支兩條線管理，即下屬企業(yè)在銀行分別開立收入和支出專用賬戶，結(jié)算中心通過與銀行簽訂合作協(xié)議，將下屬企業(yè)的收入資金定期劃轉(zhuǎn)到結(jié)算中心賬戶，結(jié)算中心再將下屬企業(yè)需要的支出定期或按比例劃撥到其支出賬戶。三是實行銀行存款限額管理，即下屬企業(yè)和結(jié)算中心分別在同一家銀行開設(shè)資金的結(jié)算賬戶，結(jié)算中心根據(jù)各自公司的實際情況，對各分戶確定一定的存款限額，在與銀行達成充分協(xié)議與授權(quán)的基礎(chǔ)上，超過限額的資金由銀行自動劃轉(zhuǎn)至結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上，如果低于限額則由結(jié)算中心根據(jù)該子公司生產(chǎn)經(jīng)營需要決定是否給予補充資金。雖然上述三種模式都能有效的控制各下屬企業(yè)的財務(wù)收支，提高資金的使用效率，但也存在一些不足。例如在第一種模式下，企業(yè)的人力成本大大增加。特別是距離結(jié)算中心比較遠的下屬企業(yè)由于每筆支出業(yè)務(wù)均須由結(jié)算中心開具付款票據(jù)，再由子公司或結(jié)算中心送交銀行，導致運作效率較低。并且容易混淆各下屬企業(yè)的收入和應(yīng)收賬款，也不利于下屬企業(yè)獨立的對外開展業(yè)務(wù)。在第二種模式下，為實現(xiàn)定期劃轉(zhuǎn)和劃撥，必須讓下屬企業(yè)，開立收入和支出兩個賬戶，這增加了治安環(huán)節(jié)。同時，第二，三種模式由于是定期操作，下屬企業(yè)的銀行賬戶仍在不必要的資金沉淀，從而將這筆沉淀資金的好處讓跟了銀行。企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立可以有不同的模式，但是它們都具備以下共同之處，可以稱其為財務(wù)結(jié)算中心的特點。①各分公司都有自身的財務(wù)部門、有獨立的賬號（通常是二級賬號）進行獨立核算，擁有現(xiàn)金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。②為了減少因分散管理而導致的現(xiàn)金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，集團公司對各分公司的現(xiàn)金實施統(tǒng)一結(jié)算?！、蹖嵭惺罩蓷l線。各分公司根據(jù)結(jié)算中心所規(guī)定的最高現(xiàn)金保存額（通常按日常零星支出支付需要確定），將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門賬戶，當各分公司超過核定金額的現(xiàn)金時，必須事先向結(jié)算中心提出申請。④對各分公司提出的申請有兩種管理方式：一是逐項審批制。對各項用款必須列明用途、數(shù)額、時間，經(jīng)營者或其授權(quán)人批準后方可撥出；二是超權(quán)限審批制。超過分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)人批準。權(quán)限有三種表達方式：一是每筆現(xiàn)金支用的額度；二是一定時間（如日，月）現(xiàn)金支用的額度；三是超過現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金支用。⑤由企業(yè)集團制定現(xiàn)金管理的規(guī)定，包括收入和支出的規(guī)定，結(jié)算中心根據(jù)這些規(guī)定監(jiān)控各分公司的現(xiàn)金繳納與支用，如不執(zhí)行，處以重罰。⑥各分公司不直接對外直接借款，由結(jié)算中心統(tǒng)一對外辦理?？梢娊Y(jié)算中心方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫，而是關(guān)于資金動員、資金流動和投資等決策過程的集中化，各分公司擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)結(jié)算中心是隨著企業(yè)集團管理需求應(yīng)運而生的內(nèi)部資金管理機構(gòu)，財務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)集團財務(wù)管理和控制的需要在集團內(nèi)部成立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的機構(gòu)，其性質(zhì)有些類似內(nèi)部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團的整體和長遠利益服務(wù)。結(jié)算中心的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)集團通過結(jié)算中心這個管理系統(tǒng)達到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)；有利于企業(yè)集團集中財力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，減低銀行貸款和貸款利息；有利于減少資金的體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)。財務(wù)結(jié)算中心的作用具體表現(xiàn)如下：①實現(xiàn)了資金集中管理，強化了資本經(jīng)營的意識。資金集中到集團公司可以實現(xiàn)資金調(diào)劑，保障了下屬公司的資金使用。企業(yè)集團通過資金的調(diào)度從更高的層次參與下屬公司的管理，強化了資本經(jīng)營。下屬公司從集團的資本經(jīng)營中獲益不淺，加強了與集團公司其他成員公司的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。②可以挖掘資金使用潛力，提高資金使用率。在同等的資金使用條件下，結(jié)算中心杜絕了下屬公司多頭開戶，各自為政的情況，存量資金集中后，可用資金增加，通過內(nèi)部協(xié)調(diào)，從新安排使用，資金使用率提高。③減少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用。結(jié)算中心盤活了存量資金提高了資金使用效率，在同等投資和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期貸款，集團以短期信貸可以滿足下屬公司的長期使用。④降低了下屬公司資金監(jiān)管，減少了資金風險。結(jié)算中心代管了下屬公司的資金，對資金的流向，使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應(yīng)的計劃，合同，確保資金合理使用,安全流動。⑤有效的支持下屬公司的經(jīng)營。資金再多的公司經(jīng)營過程中難免會存在資金困難。急需短期資金救燃眉之急。公司到銀行貸款履行的手續(xù)多，周期長。結(jié)算中心由于掌握所屬公司財務(wù)狀況，償還能力可以在短時間內(nèi)做出是否貸款的決定，有效的支持公司的經(jīng)營活動。⑥提高整體信貸等級，豐富了融資渠道。能否從銀行獲得信貸最根本的問題是公司的還本付息能力如何。作為大型集團公司，其經(jīng)濟實力、社會影響以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力。而資金集中管理后的大型集團，資金流動量大，調(diào)動能力強，信貸到期還本付息一般不成問題。因此，銀行也愿意為大型集團公司貸款。⑦降低銀行信貸風險，建立良好的金融持序。結(jié)算中心也可大大降低銀行信貸風險，因為銀行獨立貸款給二級公司時,出現(xiàn)死帳，呆賬的機會比貸款給集團公司大的多。事實上，結(jié)算中心融資給二級公司時，從內(nèi)部審查了二級公司，并且比給銀行的財務(wù)報表可靠的多，更可了解二級公司貸款的真正用途。即是真的出了問題，也有集團公司承擔，分化了銀行信貸風險。結(jié)算中心的主要功能是：　①強化集團資本經(jīng)營意識，調(diào)劑，結(jié)算資金的功能。 結(jié)算中心為所屬公司開立結(jié)算賬戶，將分散在各家銀行的賬戶統(tǒng)一集中管理，結(jié)算中心成為名副其實的資金樞紐。企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團從更高層次參與下屬企業(yè)的管理，強化了資本經(jīng)營。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。實行結(jié)算中心貸款制度后。各部級領(lǐng)導提高了對資金時間價值和成本的認識，促進各單位注意經(jīng)濟核算，合理有效地運用資金，下屬企業(yè)從集團的資本經(jīng)營中獲益匪淺，并加強了與集團公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。 ②內(nèi)部監(jiān)控的功能。 集團通過結(jié)算中心的窗口觀測所屬成員的經(jīng)濟信息；透過資金結(jié)算，掌握、控制子公司的經(jīng)濟行為。企業(yè)集團一般分支企業(yè)眾多，組織層次復雜，管理鏈條長，如何有效地監(jiān)控集團內(nèi)各級企業(yè)的經(jīng)營運作，尤其是資金運作，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效，是眾多企業(yè)集團力圖解決但又很難解決好的問題。建立企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心使集團內(nèi)各企業(yè)的資金收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各企業(yè)進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應(yīng)的計劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團內(nèi)各企業(yè)的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下。 ③減少貸款規(guī)模，降低財務(wù)費用的功能。 企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心通過集團內(nèi)部資金融通，激活了存置資金，提高了資金使用率，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，特別是可以減少長期信貸，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ＜瘓F以短期的信貸可以滿足下屬企業(yè)的長期使用，減低了企業(yè)高負債經(jīng)營的危險，增強了企業(yè)的活力，提高了經(jīng)濟效益。另一方面，因為企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心經(jīng)營集團內(nèi)部的存貸款業(yè)務(wù)，會形成一個存貸款利差，這是企業(yè)集團財務(wù)結(jié)算中心的一筆可觀的收入。