針對財(cái)務(wù)類審計(jì)實(shí)務(wù)探討(編輯修改稿)
2025-07-19 08:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 其同步工作開會時間：與會人員：會議議程（一般有4項(xiàng)議程）：審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會結(jié)束時的3項(xiàng)配套工作：（1）發(fā)放并收取審計(jì)調(diào)查問卷。（鏈接9：《審計(jì)調(diào)查問卷》參考樣本）（2）簽訂《審計(jì)雙向承諾書》。（鏈接10：《審計(jì)雙向承諾書》參考樣本）（鏈接11：《管理部門聲明書》參考樣本）（3）向被審計(jì)單位遞交《廉政建設(shè)信息反饋卡》。（鏈接12：《廉政建設(shè)信息反饋卡》參考樣本）：（鏈接13：《審計(jì)公告》參考樣本）（二）現(xiàn)場審計(jì)取證現(xiàn)場審計(jì)查證應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案組織實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目的和項(xiàng)目特點(diǎn)、查證時間等，確定對被審計(jì)單位所轄單位（部門）采取詳審或抽審。審計(jì)組每到一個單位（包括被審計(jì)單位的下屬單位），如果認(rèn)為有必要，可以在適當(dāng)范圍內(nèi)組織召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷，廣泛了解被審計(jì)單位(包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人)的有關(guān)情況。審計(jì)談話：現(xiàn)場查證過程中，可以隨時根據(jù)需要、有針對性的進(jìn)行個別談話。談話可分為正式和非正式。（鏈接14：《審計(jì)談話記錄》參考樣本）審計(jì)組在獲取審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)盡量收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料，不能或不宜取得原始資料的，可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、下載等方式。（注意相關(guān)數(shù)據(jù)的相互印證。）審計(jì)組應(yīng)根據(jù)需要隨時召開審計(jì)組碰頭會，及時溝通情況，研究和解決審計(jì)查證過程中出現(xiàn)的困難和問題。審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料，應(yīng)當(dāng)由提供部門、人員的簽名或蓋章，并詳細(xì)列入《被審計(jì)單位提供資料清單》。對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，當(dāng)其基本審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或?qū)嵤┖箅y以取得充分證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或替代的審計(jì)步驟和方法。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，若發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問題，審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)及時向企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)告，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)組織研究開展進(jìn)一步查證的方案。需要移交有關(guān)部門查處的，按審計(jì)移送的有關(guān)規(guī)定辦理。實(shí)施審計(jì)過程中，如果遇有重大關(guān)聯(lián)事項(xiàng)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，到企業(yè)所屬有關(guān)單位或部門進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。關(guān)聯(lián)事項(xiàng)重大且情況復(fù)雜或性質(zhì)嚴(yán)重的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可考慮另外單獨(dú)立項(xiàng)對內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行審計(jì)。1審計(jì)過程中，如果對方提供了審計(jì)組沒有掌握的相關(guān)政策或制度規(guī)定等依據(jù)，應(yīng)當(dāng)對這些依據(jù)資料進(jìn)行復(fù)印，并及時反饋至企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。1審計(jì)人員對審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息，注意保密。（三）編制審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告的主要依據(jù)，分為查證底稿和分析底稿兩部分。（1）查證底稿：（2）分析底稿：經(jīng)審計(jì)查證的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時地、逐事或逐項(xiàng)分別編制工作底稿（包括查證底稿和分析底稿），要求一項(xiàng)一稿或一事一稿，對事實(shí)的表述要清楚。如果不同的審計(jì)工作底稿之間存在勾稽關(guān)系，應(yīng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明相關(guān)底稿的編號。查證底稿附件：對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在查證底稿的后面附有足以支持審計(jì)證據(jù)的附件。查證底稿的附件一般包括以下幾類： (1) 自制的取證材料；(2) 被審計(jì)單位提供的取證材料（一般為復(fù)印件）； (3) 調(diào)查取證的相關(guān)資料（一般為原件）； (4) 經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)同意聘請的專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业蔫b定結(jié)論以及其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)定性：對查出的問題進(jìn)行準(zhǔn)確定性，注意把握3句話：（1）掌握證據(jù)要充分（2）描述事實(shí)要清楚。（3）引用法規(guī)要準(zhǔn)確。底稿的復(fù)核：底稿的整理：三、報(bào)告的撰寫與提交階段審計(jì)報(bào)告的撰寫與提交階段的主要工作包括3個環(huán)節(jié)：研究分析審計(jì)取證資料、撰寫審計(jì)報(bào)告、討論和報(bào)送審計(jì)報(bào)告。（一）研究分析審計(jì)取證資料現(xiàn)場查證工作結(jié)束后（也可以在撤點(diǎn)后），審計(jì)組長或項(xiàng)目主審應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)組對審計(jì)工作底稿等證據(jù)材料進(jìn)行綜合分析，仔細(xì)查閱和參考審計(jì)結(jié)論及處理的有關(guān)依據(jù)，在此基礎(chǔ)上，開始勾畫審計(jì)報(bào)告的整體框架，為撰寫審計(jì)報(bào)告做好充分準(zhǔn)備。（二）撰寫審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目主審人員負(fù)責(zé)起草。大型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告先由各審計(jì)小組分別撰寫分報(bào)告，再由審計(jì)組匯總形成總報(bào)告。如果領(lǐng)導(dǎo)有特殊要求或?qū)徲?jì)組認(rèn)為
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