【文章內(nèi)容簡介】 權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。二、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。（二）負債類短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款余額。預收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉銷的款項。應付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。應交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。（三）共同類（四）所有者權益類實收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。本年利潤本科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。（五）成本類生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。（六）損益類主營業(yè)務收入一、本科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。其他業(yè)務收入一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。投資收益一、本科目核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，本科目結轉后應無余額。營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。主營業(yè)務成本一、本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。其他業(yè)務成本一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。銷售費用一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。管理費用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。財務費用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。二、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。所得稅費用一、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。三、會計科目的設置原則在設置會計科目過程中應努力做到科學、合理、適用，應遵循三個原則：：企業(yè)應當按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目來設置本企業(yè)適用的會計科目；企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報表的前提下，自行增設、減少或合并某些會計科目。：設置會計科目，應當提供各方所需要的會計信息服務，要滿足有關各方對報告的要求。：企業(yè)在合法性的基礎上，應根據(jù)自身的特點，設置符合企業(yè)實際情況的會計科目，對于本企業(yè)重要的業(yè)務，可以按照重要性原則要求對會計科目進行細分，設置更為具體的會計科目；對于不重要的經(jīng)濟業(yè)務或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，可以對某些會計科目進行適當?shù)臍w并。另外，對于會計科目的名稱，在不違背會計科目使用原則的基礎上，可以結合本企業(yè)的實際情況，確定適合本企業(yè)特有的會計科目。第二節(jié)　賬　戶一、賬戶的概念賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。賬戶是以會計科目作為它的名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結構。二、賬戶的分類：賬戶的分類只比會計科目的分類多了第三種，前兩種基本一致。，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。（1）總分類賬戶又叫（總賬賬戶），或（一級賬戶），簡稱（總賬），它是根據(jù)總分類科目設置的。在總分類賬戶中，只使用貨幣計量單位，它可以提供概括的核算資料和指標，是對其所屬的明細分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細賬戶。（2）明細分類賬戶又稱（明細賬戶），簡稱（明細賬），是根據(jù)明細分類科目設置的。對于明細賬的核算，除了用貨幣計量以外，必要時還需要用實物計量、或者用勞動量單位來計量。明細賬是提供明細核算資料的指標，它是對總賬賬戶的具體化和補充說明。（3）總賬和所屬明細賬核算的內(nèi)容相同，都是核算和反映同一事物，只不過反映內(nèi)容的詳細程度有所不同。兩者相互補充，相互制約，相互核對。總賬統(tǒng)馭和控制明細賬，明細賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類（同科目）。，賬戶分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。資產(chǎn)負債表賬戶是為資產(chǎn)負債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶；利潤表賬戶是為利潤表編制提供資料的賬戶，包括:收入類賬戶和費用類賬戶。三、賬戶的基本結構賬戶作用有三方面：（1）是用來分門別類地記載各項經(jīng)濟業(yè)務；（2）是提供日常會計核算的資料和數(shù)據(jù)；（3）是為編制報表提供依據(jù)。賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。賬戶的基本結構應同時具備以下內(nèi)容：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2）日期和摘要，即記載經(jīng)濟業(yè)務的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；（3）增加方和減少方的金額及余額；（4）憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。在會計實務中，賬戶是根據(jù)以上的基本內(nèi)容來設置登記賬簿的（即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式）。為了說明上的方便，上述賬戶的基本結構通常簡化為T字賬（丁字賬），丁字型賬戶的基本結構如下：通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況；余額是一個靜態(tài)指標，它說明的是資產(chǎn)或權益在某一時日 增減變動的結果。本期的期末余額就是下期的期初余額。本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額本期期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額本期減少額＝本期期初余額＋本期增加額－本期期末余額本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左方還是右方取決于:賬戶的性質和類型。（1）“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實生活中的借貸并不具有相同的含義。在借貸記賬法下，對不同性質的賬戶，“借”和“貸”的含義各不相同。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質賬戶的“借”、“貸”含義可以概括如表3－4所示。表3－4　　　　　　　　　　　　　　　　　會計賬戶借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負債的減少負債的增加所有者權益的減少所有者權益的增加費用、成本的增加費用、成本的減少收入、利潤的減少收入、利潤的增加　　總結：各類賬戶結構特點①資產(chǎn)、 成本、 費用類：增加記借方，減少記貸方；負債、所有者權益、收入類：增加記貸方，減少記借方（資產(chǎn)中特例：如“累計折舊”等抵減性質賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記貸方，減少記借方）②資產(chǎn)、負債、所有者權益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方；收入、成本、費用類：期末轉銷后一般無余額。成本、費用類如有余額也應在借方。其中：ⅰ）期間費用：一般無余額。因為期末要轉入“本年利潤”，轉銷后無余額；ⅱ）“制造費用”：一般無余額。因為期末要轉入“生產(chǎn)成本”，轉銷后無余額；ⅲ）“生產(chǎn)成本”：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品成本。（2）運用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項；凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生額。每個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額?？偨Y：①資產(chǎn)、負債、所有者權益類：?。r點數(shù)；ⅱ）一般有余額；ⅲ）考慮要素增減變動及余額；ⅳ）為編制資產(chǎn)負債表提供依據(jù)。②成本類——按產(chǎn)品或服務對象歸集其費用。③損益類：?。r期數(shù)；ⅱ）一般無余額；ⅲ）歸集一定期間的發(fā)生額；ⅳ）為編制利潤表提供依據(jù)。各賬戶的基本結構如表3－3－3－3－8所示。表3－5　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額　　　　　本期增加數(shù)　本期減少數(shù)　本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌嫞┍酒诎l(fā)生額　（減少合計）期末余額　　　　　　　資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額表3－6　　　　　　　　　　　　負債類或所有者權益類賬戶（二者基本一致）借方貸方　　　期初余額　　本期減少數(shù)　本期增加數(shù)　本期發(fā)生額?。p少合計）本期發(fā)生額?。ㄔ黾雍嫌嫞　　∑谀┯囝~　　　　負債、所有者權益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額表3－7　　　　　　　　　　　　　　成本、費用類賬戶借方貸方期初余額　　　　　本期增加數(shù)　本期減少額　本期發(fā)生額　（增加合計）本期發(fā)生額?。p少合計）期末余額　　　　　　費用、成本類賬戶期末如有余額，可參照資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式計算。表3－8　　　　　　　　　　　　　　 　收入類賬戶借方貸方　　　　期初余額　　本期減少數(shù)　本期增加數(shù)　本期發(fā)生額?。p少合計）本期發(fā)生額　（增加合計）　　　　期末余額　　　　收入類賬戶期末有余額，可參照負債類、所有者權益類賬戶期末余額的計算公式進行計算。四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質相