【文章內(nèi)容簡介】 明，利率默認為年利率）月利率=年利率247。12 日利率=年利率247。360 期限： 月： 對日 （如2月3日到3月3日為一個月）天數(shù)：算頭不算尾、算尾不算頭 （兩種方法數(shù)出的天數(shù)相等） 收到票據(jù)：銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)借：應(yīng)收票據(jù) —— *** 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）票據(jù)到期，收回款項：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— *** 財務(wù)費用 （指帶息票據(jù)收到的利息收入）票據(jù)到期，對方無法償還款項，則應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款 —— ***貸：應(yīng)收票據(jù) —— ***其 他 應(yīng) 收 款一、其他應(yīng)收款：指企業(yè)除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收款項。常見包括： 應(yīng)收取的各種個人或其他單位的罰款、賠償?shù)?；職工預(yù)借的各種款項，如差旅費、借款等；應(yīng)向職工收取的各種企業(yè)墊付的款項，如醫(yī)藥費、房租，水電費用等）；應(yīng)收取的各種租金、押金等。發(fā)生其他應(yīng)收款：預(yù)友差旅費： 借：其他應(yīng)收款 —— *** 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款報銷差旅費： 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 —— ***報銷差旅費，交回剩余現(xiàn)金： 借：管理費用 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 —— *** 報銷差旅費，補付現(xiàn)金： 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 —— *** 庫存現(xiàn)金壞 賬 準 備一、壞賬準備： 壞賬：是指無法收回的應(yīng)收款項，又稱呆賬或死賬。 壞賬損失：由于無法收回款項而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失。壞賬準備：一般是年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計提，計提方法為應(yīng)收賬款余額百分比法。特殊：壞賬準備屬于資產(chǎn)類賬戶，是備抵賬戶，專門減少應(yīng)收賬款的期末余額，該賬戶借方記減少；貸方記增加計提壞賬準備：年末企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額按一定比例計提借：管理費用 —— 計提壞賬準備 貸：壞賬準備 實際發(fā)生并確認壞賬損失： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 —— ***收回已確認并轉(zhuǎn)銷了的壞賬：借：應(yīng)收賬款 —— *** 貸：壞賬準備、借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款—— ***沖減壞賬準備：（多提則沖減、少提繼續(xù)再提）借：壞賬準備 貸：管理費用——計提壞賬準備存 貨一、存貨：是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，用于出售或用來生產(chǎn)或正在生產(chǎn)的各種物資。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品（產(chǎn)成品）、低值易耗品、包裝物等。存貨的入賬價值：價款、各種運輸、裝卸、包裝等雜費、合理損耗等。存貨發(fā)出的計價方法：先進先出法 、后進先出法、移動平均法、個別計價法等年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額發(fā)出同一批材料，采用的計價方法不一樣，則價值也不一樣。原 材 料一、原材料：企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品并組成該產(chǎn)品一部份的各種物資。購入原材料：款已付，材料已入庫： 借：原材料 —— *** 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款款已付，材料未入庫（在途）： 借：材料采購（或在途物資）—— *** 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款款未付，材料已入庫： 借：原材料 —— *** 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進）貸：應(yīng)付賬款 —— *** 或 貸：應(yīng)付票據(jù) —— ***發(fā)出原材料：（日常發(fā)出原料只登記并不作會計處理，月末匯總再作會計處理——根據(jù)發(fā)料憑證匯總表）借：生產(chǎn)成本 —— *** （生產(chǎn)車間領(lǐng)用） 管理費用 （廠部辦公室、行政管理部門領(lǐng)用） 制造費用 （車間管理部門領(lǐng)用） 在建工程 （工程建設(shè)領(lǐng)用） 貸：原材料 —— ***月末估價入賬：（便于做會計報表 ）有兩種方做賬方法： 本月末： 借：原材料紅字沖銷法借：原材料貸：應(yīng)付賬款 —— ***貸：應(yīng)付賬款 —— ***下月初： 借：應(yīng)付賬款 或： 貸：原材料低值易耗、包裝物 做賬同原材料一樣做法。庫 存 商 品一、庫存商品：企業(yè)那些已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，并已驗收入庫達到可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品（又稱產(chǎn)成品、成品）。商品完工，驗收入庫：月末根據(jù)“商品入庫匯總表”做會計處理 借：庫存商品 —— *** —— *** 貸：生產(chǎn)成本 —— *** —— ***商品出庫：對外銷售或企業(yè)內(nèi)部耗用對外銷售：（指月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 —— ***內(nèi)部耗用：（自產(chǎn)自用視同銷售）借：在建工程/管理費用/制造費用 貸：庫存商品 —— *** （按成本價計算）應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷） （按市場價計算稅費）交 易 性 金 融 資 產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)：是指能隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過1年的投資。取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn) （包括支付的手續(xù)等雜用） 貸： 銀行存款收回金融資產(chǎn)：借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益存 貨 清 查一、存貨清查：通過對存貨進行實地盤點（實地盤點即現(xiàn)場盤點）確定存貨的賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。存貨盤盈：實存數(shù)＞賬存數(shù)A、批準處理前：借：原材料/庫存商品/低值易耗品/包裝物 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢B、批準處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費用 （沖減管理費用）存貨盤虧：實存數(shù) ＜ 賬存數(shù) （ 數(shù)量虧損或質(zhì)量毀損 ）A、批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品/低值易耗品/包裝物B、批準處理后：應(yīng)由個人賠償或保險公司賠償：借：其他應(yīng)收款 —— *** 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 殘料入庫：借：原材料 （一般設(shè)置子科目“廢品”或“廢料”） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢一般經(jīng)營損失：（扣除以上可收回的部分，屬于經(jīng)營管理方面的原因造成的損失）借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢非常損失 （扣除以上可收回的部分，屬于人力不可抗拒因素，多指自然災(zāi)害的損失） 借：營業(yè)外支出 —— 非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢以上分錄也可寫成：借：其他應(yīng)收款 —— *** 原材料 管理費用 或 營業(yè)外支出 —— 非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 現(xiàn) 金 清 查一、現(xiàn)金清查：庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金日記賬登記的要求：逐日逐筆登記、逐筆結(jié)出余額）清查方法：實地盤點法。 出納每天盤點核對企業(yè)定期或不定期安排的盤點 （出納人員必須在場）現(xiàn)金盤盈：現(xiàn)金溢余 庫存現(xiàn)金 ＞ 日記賬余額A、批準處理前：填收款憑證 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢B、批準處理后：應(yīng)付給其他人：借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —— ***無法查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧: 現(xiàn)金短缺 庫存現(xiàn)金 日記賬余額A、批準處理前：填付款憑證借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、批準處理后：應(yīng)由個人賠償： 借：其他應(yīng)收款 —— *** 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢無法查明原因：借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢銀 行 存 款 清 查一、銀行存款清查：銀行存款日記賬和銀行對賬單的記錄進行逐筆核對。未達賬項：是由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證登記入賬時間不一致，導(dǎo)致日記賬和銀行對賬單的余額不相等，分四種情形：（企業(yè)賬面余額＜銀行對賬單）銀收企未收；銀付企未付；（企業(yè)賬面余額＞銀行對賬單）企收銀未收； 企付銀未付。 例：本企業(yè)2010年4月30日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記帳；企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬；企業(yè)委托銀行代收某公司貨款4800000元，銀行已收妥并入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬；銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記帳。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2010年4月22日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000加：銀收企未收 4 800 000 加：企收銀未收6 000 000減：銀付企未付400 000減：企付銀未付4 500 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000調(diào)節(jié)后銀行存款余額9 800 000固 定 資 產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)：指使用期限較長（一般超過1年）、單位價值較高（2000元以上）、使用過程中保持實物形態(tài)的資產(chǎn)。 并不是企業(yè)所有的勞動資料都可作為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有以下特征：是用來企業(yè)生產(chǎn)、