【文章內(nèi)容簡介】 117000貸：銀行存款117000企業(yè)無力支付，由銀行承兌：借：應付票據(jù)117000貸：短期借款117000由企業(yè)承兌，無力支付時：借：應付票據(jù)117000貸：應付賬款117000賣一批貨（收票方）收票時：借：應收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務收入100000 應交稅金—增值稅—銷項稅17000收款時：借：銀行存款117000貸：應收票據(jù)117000未收到款時：借：應收賬款117000貸：應收票據(jù)117000五、包裝物的核算出借、隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本計入“營業(yè)費用”出租、隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物收入計入“其他業(yè)務收入”。相應的成本計入“其他業(yè)務成本/支出”。六、盤盈、盤虧的核算待處理財產(chǎn)損益（暫記類科目）現(xiàn)金盤盈計入“營業(yè)外收入”，盤虧計入“管理費用”。固定資產(chǎn)盤盈計入“營業(yè)外收入”，盤虧計入“營業(yè)外支出”。存貨盤盈沖減“管理費用”，盤虧視情況分別計入“管理費用”、“其他應收款”、“營業(yè)外支出”?，F(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤虧時： 借：待處理財產(chǎn)損益100貸：現(xiàn)金100盤虧處理時：借：管理費用50 其他應收賬款50貸：待處理財產(chǎn)損益100現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：現(xiàn)金100貸：待處理財間損益100盤盈處理借：待處理財產(chǎn)損益100貸：營業(yè)外收入50 其他應付款50存貨發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：材料1000貸：待處理財產(chǎn)損益1000存貨盤盈處理時：借：待處理財產(chǎn)損益1000貸：管理費用1000存貨盤虧時：存貨盤虧1000元，其中200元為自然損耗； 800元為自然災害造成，處理結果分別為：保險公司賠300元， 100元殘料入庫。借：待處理財產(chǎn)損益1000貸：材料1000借：管理費用200其他應收款300營業(yè)外支出400材料100貸：待處理財產(chǎn)損益1000固定資產(chǎn)盤虧：固定資產(chǎn)原價值100000，已計提累計折舊60000元，盤虧了發(fā)現(xiàn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益40000累計折舊60000貸：固定資產(chǎn)100000處理時：借：營業(yè)外支出40000貸：待處理財產(chǎn)損益40000固定資產(chǎn)盤盈：發(fā)現(xiàn)盤盈7成新設備一臺，市場價為10000元，借：固定資產(chǎn)7000 貸：待處理財產(chǎn)損益7000處理時：借：待處理財產(chǎn)損益7000 貸：營業(yè)外收入7000七、固定資產(chǎn)的核算增加：購入、投入、捐贈、自建。使用：計提折舊。處置：出售、報廢、毀損“固定資產(chǎn)清理”處置后凈收益計入“營業(yè)外收入”，凈損失計入“營業(yè)外支出”。處置不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”。例題：股東投入設備一臺，原價值100000，已折舊60000,市場價50000,評估45000借：固定資產(chǎn)50000貸：實收資本45000 資本公積5000累計折舊年限按國家規(guī)定為：建筑物20年；生產(chǎn)設備、火車、飛機、輪船10年；辦公設備、汽車5年。殘值率不超過10%折舊額計算公式：原值原值*殘值率期限當月增加的當月不提折舊，當月減少當月照提折舊。借：制造費用(車間的固定資產(chǎn))管理費用（辦公室的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理：（1）清理的價值：借：固定資清理40000 累計折舊60000貸：固定資產(chǎn)100000（2）清理中的費用：借：固定資產(chǎn)清理10000貸：現(xiàn)金、應付工資10000（3）清理中的收入：借：現(xiàn)金20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（4）清理的損益：借：營業(yè)外支出30000貸：固定資產(chǎn)清理30000例題：一棟價值100萬的房子，已提折舊60萬，房子賣了80萬，付傭金5萬，交稅金5%。轉入清理的價值：借：固定資產(chǎn)清理40 累計折舊60貸：固定資產(chǎn)100支付傭金：借：固定資產(chǎn)清理5貸：現(xiàn)金 5收款時：借：銀行存款80貸：固定資產(chǎn)清理80計提相關稅金：借：固定資產(chǎn)清理4（80萬*5%）貸：應交稅金—應交營業(yè)稅4（80萬*5%）清理的損益：借：固定資產(chǎn)清理31貸：營業(yè)外收入31八、無形資產(chǎn)的核算自用推銷的無形資產(chǎn)價值計入“管理費用”。出租無形資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務收入”，對應的成本計入“其他業(yè)務支出”。出售無形資產(chǎn)的凈收入計入“營業(yè)外收入”，凈虧損計入“營業(yè)外支出”。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程的實際支出計入無形資產(chǎn)成本，研發(fā)過程中的費用放入“管理費用”。例題：企業(yè)購入一項專利技術10萬元，合同期10年，自用3年后出租給B廠，4年后以5萬元出售給B廠。按老準則做：借：無形資產(chǎn)10貸：銀行存款10借：管理費用1*3貸：無形資產(chǎn)1*3借：*4貸：*4借：其他業(yè)務支出1*4貸：無形資產(chǎn)1*4借：銀行存款5貸：無形資產(chǎn)3應交稅金—按新準則做：借：無形資產(chǎn)10貸：銀行存款10借：管理費用1*3貸：累計攤銷1*3借：*4貸：*4借：其他業(yè)務支出1*4貸：累計攤銷1*4借：銀行存款5 累計攤銷7貸：無形資產(chǎn)10應交稅金—九、壞賬準備的核算—“管理費用”例題：A廠從03年開始計提壞賬準備，%，03年應收賬款余額60萬元，04年發(fā)生壞賬800（8000）元，04年應收賬款余額72萬元，05年已發(fā)生的壞賬800（4000）又收回，存入銀行，05年的賬款余額50萬元。03年借：管理費用3000貸：壞賬準備300004年借：壞賬準備800貸：應收賬款800借：管理費用1400 72*%＝3600 3600（3000800）＝1400貸：壞賬準備140005年借：應收賬款800貸：壞賬準備800借：銀行存款800貸：應收賬款800借：壞賬準備1900 50*%＝2500 2500（3600+800）＝1900貸：管理費用1900十、生產(chǎn)過程的核算購料—領料—人工—結轉制造費用—生產(chǎn)成本—庫存商品—銷售收入—相應的銷售成本—本年利潤領料借：生產(chǎn)成本—A 50000 —B 35000制造費用—物耗 8000管理費用 5000營業(yè)費用 3000 貸：材料—甲 75000 —乙 26000計提工資借：生產(chǎn)成本—A 6000 —B 4500制造費用—工資 3000管理費用 2500營業(yè)費用 3000 貸：應付工資 19000計提福利費借：生產(chǎn)成本—A 6000*14%=640 —B 4500*14%=630制造費用—福利 3000*14%=420管理費用 2500*14%=350營業(yè)