【正文】 0萬。投資前的產(chǎn)生的—沖減投資成本。”分為計(jì)提和交納兩個(gè)步驟。03年借：管理費(fèi)用3000貸：壞賬準(zhǔn)備300004年借：壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款800借：管理費(fèi)用1400 72*%＝3600 3600（3000800）＝1400貸：壞賬準(zhǔn)備140005年借：應(yīng)收賬款800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：銀行存款800貸：應(yīng)收賬款800借：壞賬準(zhǔn)備1900 50*%＝2500 2500（3600+800）＝1900貸：管理費(fèi)用1900十、生產(chǎn)過程的核算購料—領(lǐng)料—人工—結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用—生產(chǎn)成本—庫存商品—銷售收入—相應(yīng)的銷售成本—本年利潤領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本—A 50000 —B 35000制造費(fèi)用—物耗 8000管理費(fèi)用 5000營業(yè)費(fèi)用 3000 貸：材料—甲 75000 —乙 26000計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本—A 6000 —B 4500制造費(fèi)用—工資 3000管理費(fèi)用 2500營業(yè)費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)付工資 19000計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—A 6000*14%=640 —B 4500*14%=630制造費(fèi)用—福利 3000*14%=420管理費(fèi)用 2500*14%=350營業(yè)費(fèi)用 3000*14%=420 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 19000*14%=2660發(fā)工資借：應(yīng)付工資 19000 貸：現(xiàn)金 15000 營業(yè)外收入 1000 應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅 3000付水電費(fèi)借：制造費(fèi)用—水電費(fèi) 20000 貸：銀行存款 20000計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi) 3000 管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 2000 貸：累計(jì)折舊 5000付修理費(fèi)借：制造費(fèi)用—修理費(fèi) 15000 貸：現(xiàn)金 15000付差旅費(fèi)借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi) 5000 貸：銀行存款 5000按產(chǎn)量結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（A產(chǎn)量10000KG、B產(chǎn)量8000KG）集合：8000+3000+420+20000+3000+15000+5000＝54420分配：A——54420247。殘值率不超過10%折舊額計(jì)算公式：原值原值*殘值率期限當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“營業(yè)外收入”，盤虧計(jì)入“營業(yè)外支出”。 若為收利息，則沖減相應(yīng)的科目。借：材料20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅3400貸：應(yīng)付賬款234003 購入電力，專用發(fā)票注明金額30000元，以支票支付。調(diào)減項(xiàng)目(應(yīng)—)：國庫券的利息收入、收到的被投資企業(yè)的分紅款（稅率相等）。材料成本差異（+超支—節(jié)約、+借方—貸方）月末“材料成本差異”科目為借方余額代表超支，為貸方余額代表節(jié)約 材料成本差異率（材料的平均差異）＝（月初的差異+本月產(chǎn)生的差異）247。預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量保證，債務(wù)重組，虧損性合同等。1應(yīng)付賬款：已收貨未付款，主要是應(yīng)向供應(yīng)商付的款。 其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)收回的各種雜亂的款項(xiàng)。 投資收益＝ 營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入— 營業(yè)外支出＝ 利潤總額— 所得稅＝凈利潤預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素：1資產(chǎn)2負(fù)債3凈資產(chǎn)4收入5支出（費(fèi)用）五大類。如：間接材料，人工，福利，水電費(fèi)，折舊費(fèi)等。留存收益：包括盈余公積和未分配利潤。法人不一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體也不一定是法人。四 貨幣計(jì)量（貨幣計(jì)價(jià)）：一般以人民幣為記賬本位幣，也可以選用一種外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 任意盈余公積：提取比例任意，用途任意。如：入庫前的挑選整理費(fèi)和運(yùn)輸途中合理的損耗。公允價(jià)值：在公平的、雙方熟悉情況的前提下，雙方都認(rèn)可的價(jià)值。 待攤費(fèi)用：已付款的費(fèi)用但未用完，相當(dāng)于預(yù)付費(fèi)用，故為資產(chǎn)類。1其他應(yīng)交款：向國家上交的費(fèi)。（損益類）2資產(chǎn)減值損失：企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。所得稅（費(fèi)用）：企業(yè)所得稅。（1+17%）＝170借：材料1000（不含稅價(jià)）　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅170（稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款1170（含稅價(jià)）若有運(yùn)費(fèi)的處理：采購時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，記入貨物成本，若取得相應(yīng)可抵扣的發(fā)票，則運(yùn)費(fèi)可抵扣的稅率為7%；銷售時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，記入營業(yè)費(fèi)用。借：材料8000貸：應(yīng)付賬款80006 銷售A產(chǎn)品給一般納稅人，專用發(fā)票金額100000元，未收款。帶息票據(jù)的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，同時(shí)增加票據(jù)的賬面價(jià)值。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000貸：材料1000借：管理費(fèi)用200其他應(yīng)收款300營業(yè)外支出400材料100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000固定資產(chǎn)盤虧：固定資產(chǎn)原價(jià)值100000，已計(jì)提累計(jì)折舊60000元，盤虧了發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益40000累計(jì)折舊60000貸：固定資產(chǎn)100000處理時(shí)：借：營業(yè)外支出40000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益40000固定資產(chǎn)盤盈：發(fā)現(xiàn)盤盈7成新設(shè)備一臺(tái)，市場價(jià)為10000元，借：固定資產(chǎn)7000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益7000處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益7000 貸：營業(yè)外收入7000七、固定資產(chǎn)的核算增加：購入、投入、捐贈(zèng)、自建。出租無形資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，對(duì)應(yīng)的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。十二、委托加工的核算 發(fā)出材料，支付工資，收回材料。 長期股權(quán)投資，分為“成本法”和“權(quán)益法“。B、長期股權(quán)投資：有成本法和權(quán)益法A、成本法—投資收益b、權(quán)益法—按份額確認(rèn)投資收益，并調(diào)整成本實(shí)收時(shí)，沖減投資成本。借：交易性金融資產(chǎn)—成本2550萬應(yīng)收利息50萬投資收益30萬貸：銀行存款2630萬借：銀行存款50萬貸：應(yīng)收利息50萬借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30萬貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20萬借：應(yīng)收利息100萬貸：投資收益 100萬借：銀行存款100萬貸：應(yīng)收利息100萬借：銀行存款2565萬貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2550 公允價(jià)值變動(dòng)10萬 投資收益5萬借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬貸：投資收益10萬投資收益：10030+5+10=80賺了85萬元十五、損益的核算 損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)給“本年利潤。 轉(zhuǎn)增資本。 附表。流入—流出=凈流量資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=所有物品科目+生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）1