【文章內容簡介】 象是貨幣資金，預付款項的收取對象是有關貨物。、提供勞務等應向有關債務人收取的價稅款及購貨方墊付的運雜費等。，企業(yè)應按扣除商業(yè)拍扣后的凈額確認銷售收入和應收帳款。，賒銷，“2/10120N/30” 1~10天 11~20 NO 存在現(xiàn)金折扣的情況下，銷貨企業(yè)應收帳款的實際數(shù)額將隨客戶的付款時間而異，我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用總價法核算，在總價法下，應將未扣除現(xiàn)金折扣前的實際售價（即總價）作為應收帳款的入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生的計入財務費用。：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅、經(jīng)入代購方墊付的包裝費、運雜費。 商業(yè)折扣—銷售時/凈額凈價法（價+稅都打折） 現(xiàn)金折扣賒銷/付款時 “2/10120N/30”總價法 1~10天 11~20 NO 收款時 回款時 預付供貨單位 預收購貨單位 ：預付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)暫時被供貨單位占用的資金。 企業(yè)應設置“預付帳款”帳戶 ，核算預付帳款的增減變動及其結存情況，預付貨款不多的企業(yè)，也可以不設置“預付帳款”直接通過“應付帳款”帳戶核算。：指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、應付款項。包括： （如租入包裝物暫付押金） 、暫付款項。：備用金是指為了滿足企業(yè)內部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用現(xiàn)金。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。1. 定額制是指根據(jù)使用部門和人員的實際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金，補足其定額的制度。2. 非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有部部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。備用金 定額： 借：其他應收款*** 撥付現(xiàn)金 借：管理/銷售/制造費用 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 非定額 借：其他應收款*** 實報實銷 借：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 貸：其他應收款***：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。本帳戶一般應按照債權人設置明細帳進行明細核算。、應付租金、應付存入保證金等，不在本帳戶核算?！邦A付帳款”帳戶的企業(yè)，預付的帳款通過“應付帳款”帳戶核算。，企業(yè)無法支付該筆應付的款項。對于無法支付的應付款項，企業(yè)應按其帳面余額計入營業(yè)外收入處理，借記“應付帳款”，貸記“營業(yè)外收入”帳戶。：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。與應付帳款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以物抵償。預收貨款不多的企業(yè)，可以不設置“預收帳款”帳戶，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收帳款”帳戶。：包括應付租入包裝物押金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項等。 租金：收時其他業(yè)務收入 付時其他應付款 押金：收時其他應付款 付時其他應收款 即票 出票人 委付/自付 同城/異地 提示付款期 背書 記名票 支票： 單位/個人 委付 同城 出票日期10天內 可 可據(jù) 銀行匯票： 銀行 自付 異地 出票日期1個月 可 可結 銀行本票： 銀行 自付 同城 出票日期2個月 可 可算 商業(yè)匯票 出票人 委付 同城/異地 到期日起10天內 可 可期票：一定日期之后才兌現(xiàn)，期限：≤6個月委付：出票人 委托 付款人 收款人（三人）自付：出票人 承諾自己 收款人（二人）期票：收/付 票據(jù)→ 應收/應付票據(jù) 到期日時→ 銀行存款↓↑承兌人：銀行 銀行承兌匯票 商業(yè)匯票 非銀行商業(yè)承兌匯票銀行存款余額調節(jié)表前提： 銀行存款日記帳（企業(yè)出納） ≠ 銀行對帳單（開戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 銀付，企未付 企付，銀未付正確 ＝ 。存在未達帳項，未達帳項指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項。 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額大于銀行對帳單的余額：企收，銀未收 銀付，企未付 企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額小于銀行對帳單的余額：企付，銀未付 銀收，企未收上術任何一種情況的未達帳存在，都會使企業(yè)銀行存款的日記帳與銀行對帳單的余額不一致。如確定銀行存款的實有數(shù)額，企業(yè)應編制“銀行存款余額調節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對帳單余額的基礎上，分別補記對方已入帳而本方尚未入帳的未達帳項金額，然后驗證調節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達帳項造成的；如果調節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯誤，應進一步查明原因，并按照錯帳更正的方法予以更正。，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額，需要注意的是：編制銀行存款余額調節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調節(jié)表調整帳面余額。、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、設備等。 按經(jīng)濟用途分：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營 按使用情況分：使用中、未使用、不需用 按所有權分：自有、融資租入 綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應計入土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入帳），應安按照取得成本計量，固定資產(chǎn)取得時的實際成本是指企業(yè)購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。(資本化的貸款利息)、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本、相關稅費等，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額。：買價、進口關稅等相關稅費 自行： 投資者投入：合同/協(xié)議 不包括增值稅 不公允的除外 盤盈：重置價值折舊后的余額 固定資產(chǎn)的入帳價值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨詩人的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。：固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。： A、投資者投入 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 B、購入不需要安裝：企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應按實際支付的買價、運雜費、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 C、購入需要安裝P：企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費用等均應通過“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本由“在建工程”轉入“固定資產(chǎn)”帳戶。 支付機器價款、運輸費、包裝費、安裝費、增值稅等 安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：在建工程 貸：銀行存款 D、自建：企業(yè)自行的建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設施，有及進行大型機器設備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程），按實施的方式不同分：自營工程、出包工程。自營工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。 購入工程用材料 領用工程材料、分配工程人員薪酬、 交付完工達到預定可使用狀態(tài)支付工程其他支出 并辦理理駿工手續(xù) 借：工程物資 借：在建工程 借：固定資產(chǎn) 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 貸：在建工程 貸：銀行存款 應付職工薪酬 銀行存款 E、固定資折舊：是指在固定資的使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。企業(yè)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關資的成本（制造費用）或當期費用（管理、銷售費用）。固定資產(chǎn)計提折舊時，應以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當月增加的，當月不計提折舊，下月起計提折舊，當月減少的，當月仍計提折舊，下月停止計提折舊，已提足折舊的，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報廢的，也不再補提折舊。 固定資帳面余額＝原值 凈值＝原值累計折舊 價值＝原值累計折舊固定資減值 運輸費*7% 可進項扣除 （運輸費用＝運費 ≠運雜費） 當月增減的固定資產(chǎn)，不影響當月，影響下月 當月固定資產(chǎn)應計提的折舊額＝上月固定資產(chǎn)計提的折舊額+上月增加固定資折舊額上月減少固定資折舊額 企業(yè)計提的固定資折舊，計入有關：生產(chǎn)車間制造費用，行政管理管理費用，銷售部門銷售費用： ：借：固定資產(chǎn)清理（原值累計折舊） 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)(原值)：借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀存/其他應付款：借：現(xiàn)金/銀存/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理：借：銀存/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理： 盈：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 余額在貸方虧：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 余額在借方：包括以下內容、資金、津貼和補貼，但解除勞動關系補償（即辭退福利）全部計入當期損益。%計提職工福利費。，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。 應付職工薪酬：實發(fā)數(shù)、應發(fā)數(shù)1. 計算發(fā)放：借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程 貸：應付職工薪酬（應發(fā)數(shù)）2. 發(fā)放時：借：應付職工薪酬（實發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款/現(xiàn)金3. 收回代扣代繳：借：應付職工薪酬結轉職工薪酬 貸：其他應收款/應付款 應交稅費個人所得稅 提現(xiàn)：借：現(xiàn)金 介現(xiàn)：借：銀存 貸：銀存 貸：現(xiàn)金 登現(xiàn)金日記帳：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付 （提現(xiàn)） 登銀存日記帳：銀收、銀付、現(xiàn)付 （介現(xiàn)）、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅等，應通過“應交稅費”帳戶進行核算。印花稅、耕地占用稅不通過此帳戶核算。，凡在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人，應當依照條例規(guī)定交納增值稅，增值稅為價外稅，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。：一是銷售貨物或者提供應稅勞務，一般只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；二是銷售貨物或者提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應交增值稅額，即： 應交增值稅額＝銷售額（不含稅）*征收率 三是銷售額不包括應交增值稅額，還原不含增值稅的銷售額，公式為：銷售額＝含稅銷售額/（1+征收率%即3%） 對于小規(guī)模納稅企業(yè)，購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額，直接計入有在購入貨物或者應稅勞務的成本，銷售收入應按不含稅價格計算；只設置“應交稅費應交