企業(yè)政策性搬遷的涉稅處理及納稅申報(bào)(編輯修改稿)
2025-07-18 15:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))，基本沿用財(cái)稅[2007]61號(hào)的規(guī)定，其中關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)置支出的扣除的規(guī)定，基本上與財(cái)稅[2007]61號(hào)的表述完全一致?！ ?0號(hào)公告下發(fā)后，由于搬遷過(guò)程中購(gòu)置土地、廠房、辦公樓等是搬遷支出的大項(xiàng)，由原來(lái)允許從收入中扣除改為不允許從收入中扣除，使得企業(yè)搬遷所得突然大幅增加，引發(fā)搬遷企業(yè)產(chǎn)生強(qiáng)烈質(zhì)疑?！ 榇藝?guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)），11號(hào)公告對(duì)40號(hào)公告有關(guān)購(gòu)置資產(chǎn)在收入中扣除的規(guī)定作了適度的調(diào)整。11號(hào)公告規(guī)定：(1)凡在40號(hào)公告生效前(2012年10月1日前)已經(jīng)簽 訂搬遷協(xié)議且未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置各類資產(chǎn)，應(yīng)以剔除該搬遷補(bǔ)償收入后的余值，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。(2)11號(hào)公告自2012年10月1日起執(zhí)行，凡在40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ ∷?、搬遷應(yīng)稅所得的確認(rèn) 企業(yè)的搬遷所得=搬遷收入搬遷支出 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。 企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅?！ ?，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得： (1)從搬遷開(kāi)始，5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)任何一年完成搬遷的?！ ?2)從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿5年(包括搬遷當(dāng)年度)的年度。 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理： (1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除?！ ?2)自搬遷完成年度
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