【文章內(nèi)容簡介】 補(bǔ)貼，沒有取得票價(jià)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 8）租車的費(fèi)用，分兩種情況： 第一種。出差中，從租車公司租賃載客汽車一輛，自己駕駛，屬于公司購進(jìn)的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未 “ 購進(jìn) ” 旅客運(yùn)輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項(xiàng)目，其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 第二種。出差中，從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名，租賃公司負(fù)責(zé)一路全 部費(fèi)用，屬于從汽車租賃公司購進(jìn)的是運(yùn)輸 第 11 頁 共 24 頁 服務(wù)，而且是旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使用于可以抵扣項(xiàng)目，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 （ 1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的差旅費(fèi)不能抵扣。 （ 2）直接用于一般計(jì)稅方法的差旅費(fèi)，按照上述 “1. 差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣 ” 分類，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （ 3）兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（指按照上述 “1. 差旅費(fèi)內(nèi)容是否能抵扣 ” 分類后能抵扣的），按照下列公式計(jì) 算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 +免征增值稅項(xiàng)目銷售額） 247。 當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 差旅費(fèi)的賬務(wù)處理 按照發(fā)生內(nèi)容進(jìn)行分類賬務(wù)處理： “ 制造費(fèi)用 ” 比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。 “ 在建工程 ” 第 12 頁 共 24 頁 企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。 “ 研發(fā)支出 ” 企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。 “ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ” 比如，在企業(yè)宣傳活動(dòng)中，承擔(dān)了消費(fèi)者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費(fèi)等。 “ 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。 “ 董事會(huì)經(jīng)費(fèi) ” 比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 比如。財(cái)建 [2024]317 號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍中包括 “ 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出 ” 。 非本單位員工的差旅費(fèi)用 需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實(shí)務(wù)中建議如下處理，僅供參考： 外單位有償提供勞務(wù)，如合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。 第 13 頁 共 24 頁 如。聘請(qǐng)財(cái)稅培訓(xùn)老師做培訓(xùn)的差旅費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)銷去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等計(jì)入審計(jì)費(fèi) 。 外單位人員提供無償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。如：企業(yè)組織專家出席專項(xiàng)評(píng)審會(huì)，發(fā)生的差旅費(fèi)，屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，如果符合業(yè)務(wù)招待費(fèi)得范疇，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支。 只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。 如： 為已售商品而邀請(qǐng)生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機(jī)器，所發(fā)生的支出，可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支 出，在銷售費(fèi)用中列支。但企業(yè)應(yīng)對(duì)這部分費(fèi)用書面說明并作為附件，以證明該項(xiàng)支出確屬為銷售商品而發(fā)生。 如。單位負(fù)擔(dān)來面試的外地人員的機(jī)票款（不管面試是否成功均負(fù)擔(dān)，短期用工，大約半年），由單位提供負(fù)擔(dān)面試人員機(jī)票的相關(guān)文件、資料，可以稅前扣除，也不予征收個(gè)稅。 外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除，還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。 第四篇：企業(yè)設(shè)立食堂的涉稅處理分析食堂發(fā)生的費(fèi)用稅前如何扣除 第 14 頁 共 24 頁 問。企業(yè)食堂開支（包括食堂人員工資、水電費(fèi)、折舊、用煤等 ）不進(jìn)成本，到底是在 “ 管理費(fèi)用 ” 中列支還是通過 “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 列支。 答。由于各級(jí)開發(fā)區(qū)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的吸引，在遠(yuǎn)離 XX縣區(qū)的開發(fā)區(qū)落戶的企業(yè)越來越多。這些企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，有很多都開辦了自己的職工食堂。目前企業(yè)辦食堂的方式，從經(jīng)營模式看，有企業(yè)自辦經(jīng)營和對(duì)外承包經(jīng)營；從費(fèi)用承擔(dān)方式看，有企業(yè)承擔(dān)和職工自行承擔(dān)；從服務(wù)對(duì)象看，有只為職工提供服務(wù)和既為職工提供服務(wù)同時(shí)也對(duì)外提供服務(wù)；等等。企業(yè)辦食堂的方式不同，其納稅處理的方式也不盡相同。 一、企業(yè)自辦經(jīng)營 這種情況 下職工食堂一般都作為企業(yè)的一個(gè)非獨(dú)立核算單位，食堂收支統(tǒng)一納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算。對(duì)于這種經(jīng)營模式，目前一種很普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)自辦食堂為職工提供就餐服務(wù)，無論是否對(duì)職工收取費(fèi)用，它的職能都不同于企業(yè)的制造與管理部門，而是與企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所一樣，同為企業(yè)福利部門，因此食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，都應(yīng)該由“ 職工福利費(fèi) ” 支付，即會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為企業(yè)的費(fèi)用； 稅法上，食堂工作人員作為福利部門的職工，不得列入企業(yè)所得稅計(jì)稅工資人數(shù)，食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也不得在稅前扣除。這種觀點(diǎn)看起來很有道理 ，但其實(shí)不論是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是 第 15 頁 共 24 頁 稅法，都沒有職工食堂費(fèi)用必須從 “ 職工福利費(fèi) ” 支付的要求。 會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》， “ 職工福利費(fèi) ” 主要是用于職工醫(yī)療保險(xiǎn)等醫(yī)療費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員工資等；稅法上，國稅發(fā) [2024]84號(hào)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法明確要求從職工福利費(fèi)列支而不得在稅前扣除的也只有職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)及醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園，托兒所人員工資。 從上述規(guī)定我們可以看到，認(rèn)為職工食堂費(fèi)用應(yīng)從 “ 職工福