【文章內(nèi)容簡介】 己開車為公司辦事，事項合情合理，發(fā)生的費用就應(yīng)該報銷。這個說法，我覺得，沒毛??！該不該？該！為什么沒有問題？很簡單，《基本準則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；第三十三條規(guī)定費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。我私車公用發(fā)生的費用完全是滿足會計準則費用定義的要求，是企業(yè)日常活動中發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用，我按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認，計量和報告，沒有任何問題！如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實業(yè)務(wù)，那才是隱匿費用，會計信息失真的表現(xiàn)。那怎么做？會計有《準則》，還得制定報銷憑制度?！稖蕜t》是個方向，具體企業(yè)管理中還得在準則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)報銷制度，這樣大家都以統(tǒng)一的標準來進行報銷核算，在業(yè)務(wù)真實性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理要求。沒有規(guī)矩就不成方圓，如果這個人報銷是這個標準，其他人又是另外一個標準，那對于費用真實性問題就存在漏洞，也會導(dǎo)致會計信息失真。所以，建立制度是關(guān)鍵！可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的規(guī)定。制度其實主要規(guī)定報銷流程和報銷相關(guān)單據(jù)，當然私車公用涉及員工安全問題我覺得也很有必要規(guī)定一下。報銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準備那些票據(jù)？包括出差前出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」，出差完成后的出差總結(jié)報告，出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數(shù)、發(fā)生的實際費用等」具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單，油費這塊處理主要可以采用里程數(shù)來報銷，比如制度里面規(guī)定主要的出差地點，一般長途出差公司不會允許自己開車的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。制度建立好了后呢？制度建立好后，就按照制度執(zhí)行，報銷后直接計入差旅費。涉稅問題大家比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關(guān)心，其實我們會計首先還是要關(guān)心的準則對核算的要求，稅務(wù)的東西也重要，但是不是做賬的主導(dǎo)?？赡芏惙ìF(xiàn)在真的太嚴格了，所以大部分會計看問題很多時候都沒從會計核算角度看問題，首先就是稅法滿足條件不，感覺就是只要稅法允許，我就能報銷，其實這根本就是兩回事。我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求，稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視，報銷制度如果和稅法規(guī)定有差異，要么你就調(diào)整制度，要不你就進行納稅調(diào)整。正常情況下，我們都不想進行籌劃，既滿足核算要求，又不多交稅，所以會計制度制定完后，我們就要看看稅法上符合要求不，然后再反過來調(diào)整制度，讓其滿足稅會雙要求。稅務(wù)上怎么說？ 稅務(wù)上，關(guān)于發(fā)票，這種報銷涉及發(fā)票有通行費發(fā)票、加油票、停車票。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報銷，這樣避免做假行為，保證稅務(wù)檢查是對合理性的解釋。因為發(fā)票會佐證出差的真實性，發(fā)票上有出差的時間和地點顯示。至于發(fā)票抬頭，通行費發(fā)票基本是通用機打發(fā)票，沒法打公司抬頭，包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭，停車票定額發(fā)票為主更莫法打。加油票需要打印成公司抬頭。發(fā)票上其實也沒有什么問題了。企業(yè)所得稅扣除方面，企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報銷的費用，有制度，有報銷規(guī)范，就是真實合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經(jīng)得起檢查。個人所得稅方面，這些費用都是員工發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，和任職沒有關(guān)系，性質(zhì)等同于差旅費，個人覺得完全不需要代扣個人所得稅。以實際發(fā)生的費用來報銷也不屬于國稅函2006年245號文中規(guī)定的取得的補貼收入，這僅僅是個人因公出差實際發(fā)生費用的報銷而已。千萬不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實主要是堵塞稅收漏洞，比如這個私車公用的漏洞。稅務(wù)局主要擔(dān)心的風(fēng)險就是通過憑票報銷的方式發(fā)放人人有份的補貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來規(guī)避個人所得稅。所有有了245號文的規(guī)定。擔(dān)心虛報費用的方式來增加公司經(jīng)營成本，偷逃企業(yè)所得稅，比如用大量加油票來報銷，都是虛假業(yè)務(wù)。所有需要審核你的業(yè)務(wù)真實合理性。但是我們不能因為這個就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報銷就都是不能操作的，都要扣個稅才對。只要我們制度健全，費用合理，出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分，我們又不是變相發(fā)補貼，又不是違規(guī)亂報銷，那這種操作方式我覺得就能獲得稅務(wù)的認可，而不是一言不合都不行。租車，簽訂租車協(xié)議的方式好了，最后我們再來說說私車公用簽訂租賃合同的這個事情。很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發(fā)票。其實這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時使用，一定期間的支配權(quán)都是我自己，晚上我就開回家了，我簽?zāi)情T子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財務(wù)非的被罵死不可！我們來看看這個思路如果車是公司的，那好說，資產(chǎn)是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發(fā)生的費用，包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據(jù)實報銷。折舊也可以在公司費用列支。公司沒有車，在租車行租一個車，在租賃期間內(nèi)，車的支配權(quán)是公司的，那使用期間的發(fā)生的與使用相關(guān)的過路費、停車費、洗車費按照租賃協(xié)議規(guī)定憑借合法憑證可以據(jù)實報銷，這個完全沒有問題。但是與車輛相關(guān)的保險、折舊那就不能報銷，因為與車輛權(quán)屬相關(guān)的費用租車行已經(jīng)算到租賃費里面了，你再報銷就不合理了。那么公司對外租入一個車同公司租員工的車是不是一個道理？租法人的車是不是一個道理？之前的兩種方式算不算租？我覺得不算，車輛支配權(quán)在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。如果是租給公司，那就得下班就停放在公司，在租賃期間只能因公使用。如果這種也簽訂個租車協(xié)議讓員工去開發(fā)票，那平時怎么區(qū)分這個車用的油費那些是他自己用的，那些是因租車用的？所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報銷的費用，就可以參照簽訂租賃協(xié)議方式進行，協(xié)議規(guī)定權(quán)利義務(wù)，報銷相關(guān)使用的費用。而租賃費部分，法人應(yīng)該憑合同代開增值稅發(fā)票給公司入賬。協(xié)議怎么簽？這個沒有統(tǒng)一的格式，無非就是規(guī)定好租賃期間，費用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。注意，不是你簽訂了協(xié)議就可以肆意妄為的報銷費用了，合理性也很重要，什么是合理性？根據(jù)公司規(guī)模，車輛的正常行駛油耗一個月能用多少費用，這個就是合理性。總結(jié)日常生活中，我們會遇到很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型，書本上很多時候都沒法找到標準答案，特別是在現(xiàn)在這種經(jīng)濟社會，業(yè)務(wù)模式多種多樣，新業(yè)務(wù)層出不窮，我們更要學(xué)會思考變通，不要以財務(wù)固有思維來卡死業(yè)務(wù)的發(fā)展，而是在業(yè)務(wù)的多元化下積極尋找財務(wù)的支持，盡量規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險。這也是管理會計的方向。提供決策支持。對于私車公用這個話題，也不要一見到就說必須簽協(xié)議，必須扣個稅之類的話，要多思考，找到一個行之有效且不違反稅法的做法，同時加強和稅務(wù)的溝通，獲得事前的共識！第四篇：私車公用涉稅問題整理私車公用涉稅問題整理針對私車公用所產(chǎn)生的所得稅問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費用為租賃費支出，否則應(yīng)為職工福利費支出。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。而對個人來說就則需區(qū)分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產(chǎn)生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險，同時根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條（四）的規(guī)定，未按照法規(guī)取得發(fā)票的單位，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？答：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！备鶕?jù)以上兩個文件的規(guī)定，我們理解