【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中孰短的期限平均扣除；如剩余租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限均超過五年，按五年平均扣除。二、對(duì)實(shí)行住宅取暖補(bǔ)貼辦法改革試點(diǎn)區(qū)縣的納稅人，其參照有關(guān)區(qū)縣政府制定的行政機(jī)關(guān)住宅取暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放的住宅取暖補(bǔ)貼，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。三、對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、實(shí)行定率征收的房地產(chǎn)企業(yè)，其收入應(yīng)包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五、納稅人訂購《人民日?qǐng)?bào)》、《北京日?qǐng)?bào)》和《求是》、《前線》雜志的支出，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。六、廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入2003年度暫按如下掌握，即“廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布費(fèi)者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額”。七、根據(jù)北京市財(cái)政局等單位《關(guān)于印發(fā)〈北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補(bǔ)貼暫行辦法〉的通知》（京財(cái)稅[2003]2082號(hào)）文件的有關(guān)規(guī)定，納稅人比照京財(cái)稅[2003]2082號(hào)文件規(guī)定的比例支付給職工的自采暖補(bǔ)貼及附加補(bǔ)貼，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》的通知大地稅發(fā)[2004]198號(hào)20041220 各基層局：現(xiàn)將《企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定一、關(guān)于繳納土地閑置費(fèi)所得稅處理問題對(duì)納稅人因未按規(guī)定的時(shí)間使用其征用耕地，而向土地管理部門繳納的土地閑置費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)的征用土地成本，與土地具體的用途一并按規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。二、關(guān)于取得土地使用權(quán)所繳納的契稅所得稅處理問題納稅人購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)所繳納的契稅應(yīng)隨支付的土地購入價(jià)款或出讓價(jià)款一并按規(guī)定進(jìn)行所得稅處理。三、對(duì)境外客戶無償提供設(shè)備、境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的進(jìn)口稅費(fèi)所得稅處理問題對(duì)納稅人無償取得設(shè)備（除經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入外）應(yīng)視為接受捐贈(zèng)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。負(fù)擔(dān)的進(jìn)口稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入設(shè)備的價(jià)值中，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按折舊的規(guī)定處理；不構(gòu)成固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的允許在使用時(shí)稅前扣除。對(duì)境外提供的有一定使用期限且所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移的機(jī)器設(shè)備不屬于接受捐贈(zèng)，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)口稅費(fèi)應(yīng)按使用期限均勻稅前扣除。四、購買電話充值卡為個(gè)人電話充值所得稅處理問題對(duì)納稅人購買的電話充值卡為本單位職工個(gè)人充值，如屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的，應(yīng)按發(fā)放辦公通訊費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行；除此之外一律不得稅前扣除。五、向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）所得稅處理問題納稅人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）在沒有新的規(guī)定前，不允許稅前扣除。六、關(guān)于計(jì)稅工資用工人數(shù)的認(rèn)定問題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第十九條規(guī)定：本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括：固定職工、合同工、臨時(shí)工。據(jù)此，在計(jì)算計(jì)稅工資時(shí)，其用工人數(shù)應(yīng)以簽訂書面勞動(dòng)合同或聘任協(xié)義予以認(rèn)定。各基層局應(yīng)結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模對(duì)用工人數(shù)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)勞動(dòng)合同或協(xié)議的真實(shí)性進(jìn)行審查，如發(fā)現(xiàn)虛報(bào)人數(shù)，多計(jì)算稅前扣除工資額的，應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。七、關(guān)于按“兩個(gè)低于”稅前扣除工資問題從2004年起，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審核審批企業(yè)工效掛鉤方案，按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則，對(duì)納稅人申報(bào)扣除的工效掛鉤工資進(jìn)行審核檢查，具體政策按《關(guān)于企業(yè)工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤有關(guān)問題的通知》（大勞發(fā)[2004]87號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)名單由市局或會(huì)同勞動(dòng)保障管理部門統(tǒng)一下達(dá)。八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)問題企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算應(yīng)納稅所得額。工業(yè)類集團(tuán)公司所屬企業(yè)按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦法上交給集團(tuán)公司的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，憑出具批準(zhǔn)文件和交款證明允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額。九、關(guān)于支付給投資者等個(gè)人的資產(chǎn)費(fèi)用所得稅處理問題納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個(gè)人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。對(duì)2004年度的所得稅處理可按原有規(guī)定執(zhí)行。十、關(guān)于核定征收收入總額確認(rèn)問題對(duì)按應(yīng)稅所得率辦法實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其收入總額應(yīng)按《企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定執(zhí)行。但不包括股息收入，股息收入應(yīng)按投資收益的征稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù) 國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)云南省國(guó)家稅務(wù)局：你局《關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的請(qǐng)示》（云國(guó)稅發(fā)〔2006〕381號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局二○○七年三月九日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅函（2006〕245號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)(“私車公用”)，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局二O O六年三月六日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知國(guó)稅發(fā)［1999］058號(hào) 19990409 國(guó)家稅務(wù)總局有效近接一些地區(qū)請(qǐng)示,現(xiàn)明確如下：一,關(guān)于企業(yè)減員增效和行政,事業(yè)單位,薪金,不屬于離退休工資,應(yīng)按“工資,薪金所得”,應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均,并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資,薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以余額為基數(shù)確定適用稅率,再將當(dāng)月工資,薪金加上取得的一次性收入,減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),“工資,薪金”所得,應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資,薪金”所得合并,關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通,通訊補(bǔ)貼收入征稅問題 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車,通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資,薪金”,并入當(dāng)月“工資,薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資,薪金”,由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通,通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定,關(guān)于個(gè)人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入,按照“其他所得”(保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入,不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入,不征收個(gè)人所得稅.《關(guān)于個(gè)人取得的公車改革補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》吉地稅發(fā)〔2007〕69號(hào)各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：為更好地貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕245號(hào))文件精神，根據(jù)我省目前公車改革的實(shí)際情況，經(jīng)報(bào)請(qǐng)省政府同意，現(xiàn)將有關(guān)個(gè)人所得稅問題明確如下：一、實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送公務(wù)用車改革方案，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審核同意并報(bào)省局備案。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及沒參改車輛的用途等內(nèi)容。二、公務(wù)用車費(fèi)用是指單位因公務(wù)用車實(shí)際發(fā)生的燃油費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租車庫費(fèi)、維修費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)等與車輛使用有關(guān)的費(fèi)用。單位公務(wù)用車制度改革后向個(gè)人支付的公務(wù)用車費(fèi)用，原則上應(yīng)低于本單位公車改革前一年度車改車輛實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。三、個(gè)人從本單位取得的符合前兩項(xiàng)規(guī)定條件的公務(wù)用車制度改革補(bǔ)貼收入（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)貼收入），公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：長(zhǎng)春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣（市）暫定1500元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。四、集團(tuán)性企業(yè)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的坐落地不在省內(nèi)同一城市，其總部享受車改補(bǔ)貼的人員確實(shí)經(jīng)常到省內(nèi)所屬分支機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)，且總部車改方案已明確在省內(nèi)發(fā)生的公務(wù)用車費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)的，可適當(dāng)提高公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。所屬分支機(jī)構(gòu)在省內(nèi)跨市州的，公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)暫定每人每月3000元。補(bǔ)貼收入低于上述扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在計(jì)征個(gè)人所得稅前予以扣除；超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，就超出部分并入當(dāng)月工資收入征收個(gè)人所得稅。五、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。吉林省地方稅務(wù)局 二○○七年六月十一日第二篇：私車公用管理制度私車公用管理制度1．目的為彌補(bǔ)公司自有公務(wù)車不足，及時(shí)滿足公司公務(wù)用車，保證工作效率，規(guī)范私車公用管理，特制定本制度。2．適用范圍私車公用是指，當(dāng)公司公務(wù)時(shí)間緊迫而急需用車，而公司自有公務(wù)車調(diào)度不開，公司為及時(shí)滿足公司公務(wù)用車，保證工作效率，決定臨時(shí)使用符合一定條件的公司員工私有汽車，公司員工在此情況下，自愿將自己的私有汽車作為公司臨時(shí)公用。符合一定條件的公司員工是指，能夠確保駕駛證、車輛行駛證、車輛保險(xiǎn)（車輛損失險(xiǎn)，盜搶險(xiǎn)、自燃險(xiǎn)、第三責(zé)任險(xiǎn)，駕乘