【文章內(nèi)容簡介】 構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。經(jīng)國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。如屬消費稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》規(guī)定，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅，但經(jīng)國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納。（３）至于分支機構(gòu)是否需要單獨建立帳簿的問題，如果是實行獨立經(jīng) 濟核算的企業(yè)或經(jīng)濟組織，它只要同時具備以下三個條件就可以建立帳簿：①在銀行開設有結(jié)算帳戶；②建立獨立帳簿，編制財務會計報表；③獨立計算盈虧。如果是非獨立核算的企業(yè)，是否需要單獨建立帳簿，則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要以及有關部門的規(guī)定要求來確定。6問：因計算失誤少繳稅款是否屬偷稅？答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關規(guī)定：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯 誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在十萬元以上的。6問：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應繳稅款中抵頂？答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。同時，《中華人民共和國稅收征收管理 法實施細則》（國務院令[2002]362號）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。因此，多繳納的稅款可以向稅務機關要求退還，但不能擅自抵頂。實際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當期應繳稅款的，應書面提出申請，經(jīng)主管 稅務機關審核同意后，方可抵頂。70、問：遺失增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？答：開票方應到所屬稅務機關填表和在所在地的報紙、《中國稅務報》和《廣東省國家稅務局網(wǎng)》刊登遺失聲明信息，并向所屬稅務機關報告，接受《發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定的處罰。企業(yè)財務主管應在發(fā)票聯(lián)的復印件上簽名和說明原因，該復印件可以作為記帳憑證。7問：珠海有“廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票”嗎？答：“廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票”有1種版式，適用于取得各類發(fā)票和專業(yè)性票據(jù)外的屬增值稅應稅行為附帶發(fā)生的其他各項收入時使用。7問：在外地設倉庫，要辦理何種手續(xù)？答：（1）如有辦理營業(yè)執(zhí)照，要在當?shù)剞k理稅務登記，接受當?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷售，在外地設倉庫發(fā)貨，則要辦理外出經(jīng)營證明。7問：收到法院判決的賠款，應如何處理？答：（1）如屬貨款，則沖應收賬款（如之前有交增值稅的，就不用交了）；（2）如屬違約金，則入損益，計繳企業(yè)所得稅。7問：異地收購農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購發(fā)票抵扣？答：持“外出經(jīng)營稅收管理證明單”，到當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理報驗登記后，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請使用發(fā)票。7問：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務登記證副本，填寫《納稅證明申請表》，蓋公章。7問：稅務登記證何時年審？要提供什么資料？答：根據(jù)2004年2月1日實施的《稅務登記管理辦法》，稅務登記證年審的有關規(guī)定已取消，目前沒有收到其它有關此內(nèi)容的規(guī)范性文件。對稅務登記證照的管理，稅務機關實行不定期驗證和換證，對于驗證和換證的具體時間和要求，屆時會通過新聞媒體、國稅網(wǎng)站向社會公 告，主管稅務機關也會在辦稅服務廳張貼有關的通知。請隨時留意稅務機關發(fā)布的信息。第二篇：涉稅事項流程涉稅業(yè)務工作流程一、增值稅一般納稅人資格審批客戶需要提供相關資料 ；，或者其他可使用場地證明及其復印件 流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果稅務窗口受理日起：5個工作日二、票證類（一）、增值稅專用發(fā)票版本臨時增量 （1公章（2有效期內(nèi)大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果稅務窗口受理日起：23工作日（二）、增值稅專用發(fā)票版本正式增量 （1公章（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果稅務窗口受理日起：510工作日（三）、增值稅專用發(fā)票版本臨時升級 （（2有效期內(nèi)大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果稅務窗口受理日起：510工作日（四）、增值稅專用發(fā)票版本正式升級 （1公章（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果稅務窗口受理日起：510工作日三、其他類(一)、新辦企業(yè)第一次購票（增值稅一般納稅人的企業(yè)）（1公章（2辦稅員身份證原件及復印件（3一寸照片一張(未辦理紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡的需提供)（4填寫：一式二份（其中一份預先交第七稅務所）①以上需本人到場辦理，拍照等一系列事項。（地點：第十三稅務所）②（（備注：①加蓋企業(yè)公章,附身份證復印件及申請移交服務部。提前1個工作日提交②辦稅員可以由除法人以外的員工擔任（比如：記賬人員）（小規(guī)模的企業(yè)）（1公章（2稅務登記證復印件（3租房協(xié)議，租金發(fā)票原件及復印件（4基本戶開戶許可證及復印件（5銀行代扣款協(xié)議原件（6法人身份證本人帶好身份證原件以上需企業(yè)法人到場辦理，地址：佘新路168號（第七稅務所）（1發(fā)票核定申請表原件（此項需提前辦理）①（2發(fā)票領購申請表備注：①小規(guī)模企業(yè)稅種核定需企業(yè)法人到場，核入稅種后如需購票前往第十三稅務所辦理票種事宜。（服務部在已有稅種情況下可以預先辦理）。（1公章（2辦稅員聯(lián)系卡（1.①辦稅員聯(lián)系卡當場領?。?購買本（稅務窗口購票時領?。?發(fā)票核定申請表（綜合受理窗口辦理后領?。┝鞒蹋禾峁┵Y料——》移交服務部協(xié)助——》稅務窗口受理——》審批結(jié)果時間：已有稅種情況下12工作日備注：稅務要求資料如上，特殊企業(yè)可提前說明。（二）初次申請增值稅專用發(fā)票 （1公章（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件（1企業(yè)申請報告（一份）（2發(fā)票核定申請表（一式三份）（3增值稅最高開票限額委托書（一份）（4最高開票限額申請表（一式三份）（5所有A4紙加蓋公章（6稅務窗口受理資料，領取審批單 流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：23工作日備注：已認定為增值稅一般納稅人且管理所已核定相關稅種。（三）、小規(guī)模企業(yè)代開（1公章（2發(fā)票專用章（3經(jīng)辦人身份證復印件（4稅務登記證復印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（5有效期內(nèi)大額合同的原件及復印件（貼好萬分之三的印花稅）（6基本戶開戶許可證復印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（7對方企業(yè)稅務登記證復印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（8對方企業(yè)的一般納稅人認定表或者蓋有稅務所章的稅務登記證復印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（1填寫：增值稅專用發(fā)票繳納稅款申請報表（一式三份）（2所有A4紙加蓋公章 （1稅務窗口受理資料，審批后獲取稅單（2憑己交稅款單稅務窗口領取增值稅發(fā)票（3增值稅發(fā)票加蓋發(fā)票專用章流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：12工作日備注：稅務所獲取稅單后去銀行繳付稅款（企業(yè)基本戶銀行或農(nóng)業(yè)銀行可以繳納）（四）、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失已抄報稅證明 （1公章（2辦稅員聯(lián)系卡（3增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件（4已抄報稅當月發(fā)票的匯總及明細（一機一卡的企業(yè)提供）（1記賬憑證復印件（2已抄報稅當月發(fā)票的匯總及明細（一機多卡的企業(yè)提供）（1情況說明1份（2所有A4紙加蓋公章（3稅務窗口受理資料，領取審批單流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時間：1個工作日備注：。比如：7月份遺失的增票8月份初申報以后才可以辦理。，另外一份給企業(yè)的對方客戶并復印一份增票記賬聯(lián)復印件，方便對方客戶認證。（五）、增值稅專用發(fā)票紅字申請（銷售方申請）第一種情況因開票有誤購買方拒收的（發(fā)票未認證，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)退回給開票方）：（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發(fā)票三聯(lián)原件及復印件（5對方企業(yè)拒收證明（必須加蓋紅章）（6公章因開票有誤等原因尚未交付的（發(fā)票未認證）：（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發(fā)票三聯(lián)原件及復印件（5公章備注：尚未交付僅限開票當月及次月，發(fā)票從開票日起未超180天（不包括開票當日）。（1記賬憑證復印件 （1情況說明1份（2所有A4紙加蓋公章（3稅務窗口受理資料，領取審批單（購貨方申請）第二種情況（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發(fā)票聯(lián)原件及復印件（3購貨合同原件及復印件（加蓋雙方公章，并貼好印花稅）（4退貨協(xié)議原件（5購買方的入庫單和出庫單的復印件（6公章（1記賬憑證復印件 （1情況說明1份（2所有A4紙加蓋公章（3稅務窗口受理資料，領取審批單流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時間：1個工作日備注：購貨方申請的紅字申請單企業(yè)自己的開票系統(tǒng)里可以手工輸入信息。（六）外出經(jīng)營活動稅收管理證明辦理 （1公章（2合同原件及復印件（貼好萬分之三印花稅）（1稅務登記證復印件（2法人身份證復印件（3填寫：《外出經(jīng)營活動稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務窗口受理資料，領取審批單流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時間：1個工作日備注：外出經(jīng)營活動稅收證明經(jīng)對方稅務所蓋好章后及時辦理注銷，以便下次申請。（七）注銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明辦理 （1公章（2外出經(jīng)營活動稅收證明審批單原件一份（3對方稅務所開具發(fā)票原件及復印件（4現(xiàn)金完稅證原件及復印件（1A4紙質(zhì)資料全部蓋章（2稅務窗口受理資料，注銷完成流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：1個工作日（八）增值稅普通發(fā)票版本臨時、正式增量 （1公章（2最近三個月普通發(fā)票的匯總明細（3根據(jù)該公司情況提供合同原件及復印件（貼好印花稅）（1稅務登記證復印件及法人身份證復印件（2填寫：《發(fā)票核定申請表》一式三份（3情況說明（4稅務窗口受理資料，領取審批單流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：1個工作日備注：領取審批單后購票先稅務窗口辦理授權，臨時的購票后及時做好降量處理。(九)小規(guī)模企業(yè)在已有發(fā)票的情況下，再增加票種 (1合同原件及復印件（貼好印花稅）（2公章（3稅務登記證復印件（4法人身份證復印件 （1合同原件需送至稅務管理所專管員處增加稅種（2稅種核入稅務系統(tǒng)后填寫：《發(fā)票核定申請表》一式三份（3申請報告（4稅務窗口受理資料，領取審批單流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：已添加稅種后1個工作日備注：企業(yè)如需申請其他票種，必須在營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)。如無此經(jīng)營項目需要先增加經(jīng)營范圍。（十）申請辦理稅控機認定及稅控發(fā)票 （1公章（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件 （1填寫：附表三：《稅控收款機用戶注冊登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機用戶最高開票限額審批表）一式三份（3填寫：《發(fā)票核定申請表》一式三份（4申請報告（5稅務窗口受理資料，領取審批單 流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：已有稅種的情況下1個工作日備注：審批單領取后去指定地點辦理購買稅控收款機。（具體地址有附件）（十一）辦理稅控收款機注銷 （1公章（2稅控收款機（3稅控IC卡 （1填寫：《稅控收款機注銷登記表》一式三份（2注銷稅控收款申請一份流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：1個工作日（十二）稅控裝置丟失、被盜、毀損補辦 （1公章（2報案單（3其他未損壞或丟失裝置（比如：稅控卡等）（1填寫：《稅控收款機、稅控卡、用戶卡丟失（被盜）、損毀報告》一式二份（2情況說明 流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時間：12個工作日（十三