所得稅納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-07-16 23:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （3）購買國產(chǎn)設(shè)備投資額抵免稅改為購買專用設(shè)備投資額抵免稅。新所得稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵兔。原稅法規(guī)定凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需的國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免（財(cái)稅字[1999]290號）。 新所得稅法對購買專用設(shè)備投資抵兔的規(guī)定更加簡潔，且無購買對象限制。 六、增加對居民與非居民企業(yè)的稅收規(guī)定企業(yè)首先應(yīng)明確對居民與非居民企業(yè)的判斷及其納稅規(guī)定。 居民企業(yè)包括境內(nèi)所有企業(yè)以及境外設(shè)立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)稅所得為來源于全球所得，適用25％的稅率。非居民企業(yè)包括境外企業(yè)在境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)場所以及在境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)。前者的應(yīng)稅所得為境內(nèi)所得、境外與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系的所得，適用25％的稅率；后者應(yīng)稅所得為來源于境內(nèi)的所得，適用20％的稅率。企業(yè)應(yīng)了解居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念，熟悉居民、非居民企業(yè)不同所得來源的納稅規(guī)定。 七、新增反避稅條款新所得稅法新增的反避稅條款（即第六章特別納稅調(diào)整）包括： 對企業(yè)交易事項(xiàng)的安排是否具有合理商業(yè)目的的認(rèn)定。 新所得稅法第四十七條規(guī)定，對企業(yè)實(shí)施的其他不具有合理商業(yè)目的的安排，而減少其納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。因此，企業(yè)以節(jié)稅為目的的納稅籌劃一定要在稅法允許的范圍內(nèi)，并有充分的理由與證據(jù)，策劃的交易事項(xiàng)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的規(guī)定。 對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，新所得稅法第四十二條規(guī)定，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。 特別對兩頭在外的來料加工企業(yè)，事先達(dá)成預(yù)約定價(jià)，可減少稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定價(jià)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至對一些特殊原材料還可享受商成本加成的預(yù)約定價(jià)優(yōu)惠。 另外，新所得稅法第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。因此，有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，還應(yīng)密切關(guān)注即將出臺的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料管理辦法》，按照要求妥善管理關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來資料。 八、規(guī)定過渡性政策新所得稅法同時(shí)在附則中規(guī)定了過渡期優(yōu)惠政策的銜接，包括： 低稅率優(yōu)惠的過渡。 新所得稅法規(guī)定，原享受低稅率優(yōu)惠的，有五年的過渡期，逐步過渡到新稅率。即從新所得稅法發(fā)布之日（2007年3月16日）之前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)要新設(shè)公司，可考慮暫不新設(shè)，用老企業(yè)來做新業(yè)務(wù)，或通過買殼的方式接受一家名存實(shí)亡的低稅率企業(yè)，通過工商變更作為子公司，以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。 新所得稅法延續(xù)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年的規(guī)定。因此，低稅率企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的設(shè)計(jì)上，盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補(bǔ)低稅率年份的虧損以節(jié)稅。 定期減免稅優(yōu)惠的過渡。 新所得稅法規(guī)定：享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。對原新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的兩免三減半優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進(jìn)度，加緊實(shí)現(xiàn)盈利，充分享受稅收優(yōu)惠。因?yàn)閮擅馊郎p半從投產(chǎn)年度起算，過渡期末獲利而未享受優(yōu)惠的
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