關聯(lián)企業(yè)無償占用資金是否核定利息收入繳稅(編輯修改稿)
2025-07-15 21:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)所得稅)。子公司符合條件的利息支出可作為成本、費用進行稅前列支。其他關聯(lián)企業(yè)之間的融資借款，盡管稅法沒有具體規(guī)定必須支付利息，但應比照國稅發(fā)〔2008〕86號文件執(zhí)行，進行相關的稅務處理。 (3)處理建議。針對關聯(lián)企業(yè)之間無償占用資金的現(xiàn)象，我們建議如下： 1)要依據(jù)稅法調整無償占用資金的行為，防范被懲處的涉稅風險。但收取多少利息，則可由雙方約定(企業(yè)要依據(jù)各自的情況好好算算)。但要記住稅法的總體精神是：收入必須納稅，支出符合條件才允許扣除。 2)如果是子公司無償占用母公司的資金，因其存在股份關系，母公司可將子公司無償占用的資金，改為投資。這就不涉及利息的收支了。如果雙方的企業(yè)所得稅稅率相等，總體上也不會增加企業(yè)所得稅的稅負。 3)如果雙方存在購銷關系，無償占用的資金就可以通過購銷合同轉變?yōu)橥鶃砜铐?，分別掛在雙方的“預付賬款”和“預收賬款”。對于這筆款項是否加收利息，可由企業(yè)雙方在合同上自主確定，稅法對此并無硬性規(guī)定?；虿扇≠d銷方式，需要資金的一方不支付貨款，雙方都做掛賬處理，這樣資金需求方同樣可以獲得一筆“無息”貸款。解讀關聯(lián)方之間占用資金的稅收政策(20121213 22:11:33)轉載▼標簽：稅務關聯(lián)方資金占用利息資本弱化財經(jīng)分類：政策法規(guī)隨著關聯(lián)企業(yè)之間交易活動越來越頻繁，關聯(lián)企業(yè)之間資金拆借現(xiàn)象在民營企業(yè)中非常普遍。按照稅法規(guī)定，企業(yè)之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金占用費，主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅?！抖愂照魇展芾矸ā返谌鶙l規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。《稅收征收管理法實施細則》（國務院令[2002]362號）第五十四條第二款的規(guī)定，納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率。根據(jù)上述規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的資金劃撥，如果沒有按獨立企業(yè)之間的往來正常收取利息，則稅務機關有權根據(jù)征管法調整應納稅額，并作出相應懲罰。但是，是不是只要關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生了資金拆借就一定要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅呢？這要根據(jù)實際情況來分析確定。一、營業(yè)稅規(guī)定如果資金來源是自有資金，拆借給關聯(lián)企業(yè)的，區(qū)分無償占用和有償占用兩種情況來征稅。有償占用資金的情況下，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款
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