【文章內(nèi)容簡介】 分拒絕付款。 3. 對發(fā)票未到的貨物，應估價入庫，按庫存貨物管理部分管理。 4. 車間退回的廢料、邊角料，由車間填寫一式四聯(lián)（車間、倉庫、財務、供應）各執(zhí)一份的廢料交庫單，經(jīng)庫管員驗收簽字交會計部進行帳務處理。 5. 因生產(chǎn)計劃變更，車間已領未用的材料，由領用部門填寫“材料退庫單”退回庫房，由庫管員驗收入庫。 6. 在途存貨由經(jīng)辦人根據(jù)外來憑據(jù)與采購計劃，采購合同，核對無誤后由采購部門負 責人簽字，并經(jīng)部門登記后，送會計部建立在途存貨備查簿，待貨物到后，再辦理驗收入庫手續(xù)。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 30 頁 7. 接受捐贈的存貨由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送會計部進行帳務處理。 C. 材料發(fā)出的管理 1. 生產(chǎn)領用的各種材料，由車間根據(jù)生產(chǎn)計劃和供應部門編制的當期材料消耗定額，填寫“限額領料單”由分公司主管領導審核簽字后，倉庫據(jù)此辦理材料出庫。 2. 需委托外部加工的材料，必需經(jīng)生產(chǎn)作業(yè)中心批準后，方可簽定協(xié)議、合同。需領用材料應經(jīng)廠長簽字后庫管員方可辦理發(fā)貨手續(xù)。 3. 材料銷售由供應部門依據(jù)公司制定的價格開具發(fā)票，會計部審核并辦理結(jié)算簽章后倉庫辦理出庫手續(xù)。 4. 生產(chǎn)用廢、邊料，按材料領用辦法執(zhí)行。廢、邊料銷售，按材料銷售辦法執(zhí)行。 在制品和產(chǎn)成品的管理 A. 在制品是指處在生產(chǎn)過程中，尚未加工完成的各項產(chǎn)品和雖已完工，但尚未檢驗、包裝、入庫的成品，采用材料成本法計算。月末，按廠規(guī)定時間由車間組織盤點，核實實物數(shù)量，報會計部作為計算產(chǎn)品成本的依據(jù)。車間應做好實物管理，防止丟失、損壞。 B. 產(chǎn)成品的管理 1. 產(chǎn)成品入庫，由生產(chǎn)車間填寫“產(chǎn)成品入庫單”，經(jīng)質(zhì)檢員檢驗蓋章，車間負責人簽字后，庫管員辦理驗收入庫。 2. 銷售產(chǎn)品，由倉庫根據(jù)財務結(jié)算印章齊 全的發(fā)票、提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。 3. 發(fā)生銷售退回時，應由銷售部門按稅務機關規(guī)定開具紅字發(fā)票，庫管員驗收入庫，分別簽字后到會計部辦理退貨結(jié)算手續(xù)，原開發(fā)票抵扣聯(lián)必須由銷售部門在開具紅票退庫時退回會計部。 4. 倉庫保管員必須依據(jù)會計部審核認可的票據(jù)辦理發(fā)貨，并定期與會計部對帳，做到帳帳、帳實相符，不得以“白條”抵庫。 5. 來料加工產(chǎn)成品的出庫按正常生產(chǎn)產(chǎn)成品出庫辦法執(zhí)行，加工車間不能直接將產(chǎn)品發(fā)給委托方。 低值易耗品和包裝物的管理 A. 低值易耗品按其用途由各歸口管理部門管理。 1. 領用低值易耗品時，由使用部門經(jīng)辦人填寫“低值易 耗品領料單”經(jīng)部門負責人簽章，實物歸口管理部門負責人審核簽字后，庫管員方可 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 30 頁 發(fā)放。 2. 攤銷方法：低值易耗品在領用時，一般采用一次攤銷法，但其價值在20xx元以上時，采用五五分期攤銷法，即：根據(jù)其使用期限或服務工作量攤銷。 3. 低值易耗品的使用部門，應按領用人建立臺帳，對在用低值易耗品工量器具加強管理，防止丟失損壞。 B. 包裝物的管理 1. 包裝物管理包括：包裝本企業(yè)產(chǎn)品并隨同產(chǎn)品出售、出租或出借的包裝物。 2. 包裝物的領用；由包裝或裝配車間填制“包裝物領料單”經(jīng)使用部門負責人簽字，庫管員辦理出庫手續(xù)。 3. 包裝物出售單獨計價時， 由銷售部門開具發(fā)票，財務部辦理結(jié)算并按其銷售進行帳務處理。 4. 包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨計價時，領用時列入生產(chǎn)成本或銷售費用處理。 存貨清查的管理 A. 存貨的清查由財務總監(jiān)負責組織，每半年進行一次全面盤點，按照資金歸口管理的原則，存貨清查分別由供銷、生產(chǎn)等物資歸口部門牽頭，有關科室參加，對儲備、生產(chǎn)、成品資產(chǎn)進行實地盤查，會計、審計、生產(chǎn)作業(yè)中心負責監(jiān)督抽查，如有盤點不實，按差錯率追究有關部門的責任。 B. 在清查中，對于發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、霉爛、變質(zhì)、毀損和超儲積壓的存貨，各部門要寫出書面清查報告，并查清原 因，提出處理和改正措施。并按財務管理制度進行帳務處理。 成本和費用管理 總則 為了加強成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《股份制企業(yè)成本管理條例》等有關規(guī)定，制定本制度。 成本管理的基本任務是：嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)制度和法令、法規(guī)及有關方針政策，通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘潛力，努力降低成本。 搞好成本管理的內(nèi)容包括加強定額管理和各項基礎工作，建立健全原材 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 30 頁 料、在制品、產(chǎn)成品等各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度，以及 與成本核算有關的各項原始記錄；制定或修訂材料、燃料、工時費用的各項定額，完善各種計量檢測手段和檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。 企業(yè)實行成本管理責任制。各分公司經(jīng)理對企業(yè)生產(chǎn)成本負完全責任。各歸口管理部門對列入成本開支的項目及費用，負有合理使用，嚴格控制和努力降低的責任。財務總監(jiān)協(xié)助董事長組織搞好成本管理，嚴格執(zhí)行成本計劃，準確核算成本。 成本開支范圍 《企業(yè)成本管理條例》。下列費用開支列入成本： A. 生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、 動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用。 B. 固定資產(chǎn)的折舊費，租賃費和修理費。 C. 進行科學研究、技術開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構成固定資產(chǎn)的費用，購置一般測試儀器的費用。 D. 按規(guī)定列入成本的職工工資、福利費。 E. 按比例計劃提取的工會經(jīng)費和按規(guī)定列入成本的教育經(jīng)費。 F. 廢品的修復或報廢損失，停工期間支付的工資，職工福利費，設備維護費和管理費，削價損失和計提的壞帳準備。 G. 財產(chǎn)運輸保險費、合同公證費、咨詢費、專有技術使用費以及列入成本的排污費。 H. 流動資金貸款利息。 I. 銷售產(chǎn)品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售 機構的管理費。 J. 辦公費、旅差費、勞動保護用品費、取暖費、降溫費、檢驗費、注冊費、展覽費等管理費用。 K. 經(jīng)財政部審查批準列入成本的其他費用。 ，不得列入生產(chǎn)、銷售成本： A. 應在利潤開支的投資分紅。 B. 超出國家規(guī)定開支標準部分的各項費用支出。 C. 固定資產(chǎn)借款利息及流動資金貸款的罰息。 D. 各項賠償金、違約金、滯納金和罰款。 E. 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的其他費用。 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 30 頁 成本計劃 成本計劃是企業(yè)編制財務計劃的重要依據(jù)之一。正確編制成本計劃是加強成本管理的重要環(huán)節(jié)，編制時必須根據(jù)董事會決議和依據(jù)生產(chǎn)計劃、 產(chǎn)品質(zhì)量計劃、勞動工資計劃，物資供應計劃各項消耗定額進行，使成本計劃達到平衡，既可靠又留有余地。 財務部負責編制下列計劃： A. 生產(chǎn)費用計劃。 B. 全部商品產(chǎn)品成本計劃。 C. 可比商品產(chǎn)品成本計劃。 D. 主要商品產(chǎn)品單位成本計劃。 E. 制造費用計劃。 A. 編制成本計劃必須廣泛發(fā)動群眾，分析前期成本完成情況，結(jié)合計劃期具體實際，深入調(diào)查研究，充分挖掘潛力，提出有效措施，進行綜合平衡。 B. 各部門和分公司參照公司下達的成本計劃中控制指標和費用標準，編制歸口管理的成本試算計劃并報財務部。 C. 財務部根據(jù)各分公司 和部門試算計劃，再次進行試算平衡，編制全公司成本計劃草案，報財務總監(jiān)審核后，下達各分公司和部門討論。 D. 財務部在廣泛征求各部門討論意見的基礎上，正式制定公司成本計劃，經(jīng)董事長審批后下達執(zhí)行。 成本核算 成本核算的基本任務是：按照國家有關成本開支范圍、費用開支標準和企業(yè)成本計劃，核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，提供成本報告和有關資料，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低成本、提高經(jīng)濟效益。 商品產(chǎn)品成本核算必須根據(jù)計算期內(nèi)完工產(chǎn)品的統(tǒng)計產(chǎn)量（或工作量），實際消耗和實際價格，按照權責發(fā)生制 的原則進行核算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆，影響成本的準確性： A. 本期成本與下期成本的界限。 B. 在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。 C. 可比產(chǎn)品成本與不可比產(chǎn)品成本的界限。 一次支付分期攤銷的費用，應按照費用項目的受益期限確定分攤數(shù)額。分攤期限一般不得超過五年。 在費用尚未發(fā)生以前需要從成本中預提費用，其預提標準應當合理，預提 中國最大的管理資源中心 第 16 頁 共 30 頁 期短的，年終結(jié)算時不留余額；預提期長的跨年度使用，需要保留余額的，應在年度會計決算中說明。 基本生產(chǎn)成本的計算采用逐步接轉(zhuǎn)法；制造費用 采用分配法。 基本生產(chǎn)車間耗用原材料直接計入各自產(chǎn)成品成本，其余費用按車間匯集后依規(guī)定分配計入產(chǎn)品成本。 車間半成品成本按加權平均法計算。 輔助生產(chǎn)車間費用分配采用直接分配法計算。 成本分析 成本分析的任務是通過分析、對比方法，對影響成本升降諸因素進行分析，查明各因素對成本變化的影響程度，揭露矛盾、挖掘潛力、采取措施，促進成本進一步降低，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 公司每季度進行一次成本分析會。各分公司應于每季度終了次月的八日內(nèi)提出分公司成本分析報告，報公司財務部審核；公司財務部應于每季度終了次月的十五日內(nèi)提出 公司總成本分析報告。 分公司核算組（核算員）要指導、協(xié)助班組開展成本分析工作。 本《制度》未盡事宜按歸口業(yè)務分別由會計部、技術開發(fā)部、行政部負責解釋。 .管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的管理人員工資及職工福利費、職工保險費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、租賃費、咨詢費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準備金等。 .財務費用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費、加息、支付金融機 構手續(xù)費等。 .職工福利費按員工工資總額的 14%提取。加祺公司按外商投資企業(yè)標準提取職工福利費。 .開辦費攤銷期限為 5 年。 .低值易耗品攤銷，采用一次性銷處理，購入時即攤銷。 .職工保險費是指各單位根據(jù)當?shù)卣嘘P部門的要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。 .公司要加強費用開支管理，嚴格執(zhí)行公司的費用開支標準及有關規(guī)定。 中國最大的管理資源中心 第 17 頁 共 30 頁 5 財務信息管理 定義 財務信息包括會計檔案、其它財務管理檔案及有關財務、會計工作的的決議、決定、報表、情況、說明實況記載。 會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報 表等會計核算專業(yè)材料； 其他財務管理檔案包括公司資金計劃（月度、年度）、財務預算、財務分析報告、合同復印件