淺析營業(yè)稅改增值稅政策對交通運輸服務(wù)業(yè)的影響及應(yīng)對措施(編輯修改稿)
2025-07-14 19:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。 （2）小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)5 專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目 關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知 ［R］.財會〔2012〕13號. 。 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。三、關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的稅收優(yōu)惠分析（一）征收營業(yè)稅與增值稅核算的區(qū)別增值稅與營業(yè)稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的 ：交增值稅時不交營業(yè)稅 ，交營業(yè)稅時不交增值稅 。凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)（不包括加工修理修配 )，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2. 計稅依據(jù)不同 增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可?！盃I改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進(jìn)項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。（二）營業(yè)稅改增值稅后的稅收變化一方面來說，（1）在發(fā)展初期，試點行業(yè)納稅人購置設(shè)備、機械等不動產(chǎn)較多，有大量的進(jìn)項稅額可以抵扣，稅負(fù)有下降的可能；（2）進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展期后，沒有足夠多的進(jìn)項稅額抵扣，可能會加重納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；（3）部分行業(yè)的投入主要的人力成本如廣播影視業(yè)、研發(fā)行業(yè)等，只有少量的進(jìn)項稅額抵扣。從另一個方面來看，可抵扣進(jìn)項稅額的不均衡性將會造成納稅人稅負(fù)的不均衡性，這對試點行業(yè)的發(fā)展不一定是利好因素。每個行業(yè)“營改增”后稅負(fù)的走向千差萬別，“營改增”是否一定能夠降低行業(yè)稅負(fù)，這需要針對行業(yè)特點進(jìn)行進(jìn)一步分析。四、營業(yè)稅改增值稅對交通運輸服務(wù)行業(yè)的影響試點地區(qū)的納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策,調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額?！对圏c實施辦法》規(guī)定接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式為：進(jìn)項稅額=運輸費用金額扣除率 運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費?！ ≡圏c地區(qū)提供交通運輸業(yè)服務(wù)的納稅人原計算應(yīng)繳納營業(yè)稅=收入總額3%，屬于價外稅，不允許抵扣?！对圏c方案》中
語文相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1