【文章內(nèi)容簡介】 審計機構(gòu)；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。 七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，并寫出書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。 第十五條 審定審計報告 一、審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告及時提交集團(tuán)審計稽核部，并附被審計二級子公司的書 面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。 二、集團(tuán)審計稽核部應(yīng)對審計組提交的審計報告進(jìn)行審核，審核要點如下： （一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)； （二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行； （三）報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)； （四）對被審計二級子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實，有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告； （五）審計過程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題， 應(yīng)責(zé)成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。 四、集團(tuán)審計稽核部應(yīng)將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交集團(tuán)辦公會議審定。 第五章 審計意見和決定 第十六條 出具審計意見書和審計決定 一、集團(tuán)審計稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。被審計二級子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。 （二）對有違反國家財政法規(guī)或集團(tuán)規(guī)章的行為需要依法給予處 理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當(dāng)對該行為在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計決定。 二 、集團(tuán)審計稽核部出具審計意見書和做出審計決定后，報請集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計二級子公司和有關(guān)部門。 三、審計決定自送達(dá)之日起生效。 四、被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起 30 日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送集團(tuán)審計稽核部。 五、對被審計二級子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團(tuán)審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。 六、被審計二級子公司對審 計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定如有異議，應(yīng)在收到之日起 15 日內(nèi)申請復(fù)審。 七、集團(tuán)審計稽核部可根據(jù)需要在下達(dá)審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定三個月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。 第六章 審計檔案 第十七條 建立審計檔案 對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團(tuán)相關(guān)檔案管理規(guī)定實行。 第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù) 第十八條 內(nèi)部審計人員履行職責(zé)時應(yīng)做到： （一）依法審計； （二）忠于職守； （三）堅持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第 十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律： （一）不得濫用職權(quán)； （二）不得徇私舞弊； （三）不得泄露機密； （四）不得玩忽職守。 第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計人員與被審計二級子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。 第二十一條 內(nèi)部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。 第八章 對內(nèi)部審計人員的考核與評價 第二十二條 集團(tuán)審計稽核部每年對所屬專 職和兼職內(nèi)部審計人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對內(nèi)部審計人員獎罰的依據(jù)。 第二十三條 對在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，審計稽核部可專門提請 集團(tuán) 總裁予以獎勵。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經(jīng)董事局批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，集團(tuán)審計稽核部負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)集團(tuán)對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 內(nèi)部審計工 作細(xì)則指導(dǎo)手冊 一、 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表 ，分幣種面值列示盤點金額； 資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查 明原因并做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調(diào)整。 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，做出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； ④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況 ，做出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定有價證 券是否存在； ②確定有價證券是否歸被審計單位所有； ③確定短期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計價是否正確； ⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證 明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整； ⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)做出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露； ⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 (l)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在； ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸 被審計單位所有； ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項余額的加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。 ④抽取部分票據(jù)向出票人 函證，以證實其存在性和可收回性。 ⑤驗明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。 ⑥核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理方法是否恰當(dāng)。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定應(yīng)收帳款是否存在； ②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； ⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對應(yīng)收帳 款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。 ③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。 ④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 ⑤檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢 查壞帳損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 ⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)做出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 ⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 ⑧分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 ⑨驗明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 5. 壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定計提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分； ②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整； ③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確； ④確定壞帳準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②按計提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； ③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款； ④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款； ⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； ⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致； ⑦復(fù)核計算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異， ⑧驗明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債 表上恰當(dāng)披露。 6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定預(yù)付帳款是否存在； ②確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位所有； ③確定預(yù)付帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)； ⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確； ⑥確定預(yù)付帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款的項目。 ③選擇預(yù)付帳款重要項目 ，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ④對未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。 ⑥分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整。 ⑦驗明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和 程序 (1)審計目標(biāo) ①確定其他應(yīng)收款是否存在； ②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計單位所有； ③確定其他應(yīng)收款增減變動的記錄是否完整； ④確定其他應(yīng)收款是否可收回； ⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應(yīng)收款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①核對其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； ②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總帳、明細(xì)帳核對相符，并標(biāo)明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代 程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的付款憑證； ⑤對于長期未能收回的項目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失； ⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整； ⑧驗明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 8. 待攤費用審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定待攤費用會計政策是否恰當(dāng)； ②確定待攤費用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； ③確定待攤費用年末余額是否正確； ④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤