【文章內容簡介】 審計機構；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。 七、審計組對被審計二級子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。 第十五條 審定審計報告 一、審計組應當將審計報告及時提交集團審計稽核部，并附被審計二級子公司的書 面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。 二、集團審計稽核部應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下： （一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當； （二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行； （三）報告結構是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當； （四）對被審計二級子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結果改定審計報告； （五）審計過程是否遵循法定程序。 三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實不清、證據(jù)不足等問題， 應責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。 四、集團審計稽核部應將審核后的審計報告及被審計二級子公司的反饋意見交主管審計工作的集團領導審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交集團辦公會議審定。 第五章 審計意見和決定 第十六條 出具審計意見書和審計決定 一、集團審計稽核部根據(jù)不同情況，分別做出一下處理： （一）對審計事項做出評價，出具審計意見書。被審計二級子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。 （二）對有違反國家財政法規(guī)或集團規(guī)章的行為需要依法給予處 理、處罰的，除應當對審計事項做出評價，出具審計意見書外，還應當對該行為在法定職權范圍內做出處理、處罰的審計決定。 二 、集團審計稽核部出具審計意見書和做出審計決定后，報請集團主管領導批準后，送達被審計二級子公司和有關部門。 三、審計決定自送達之日起生效。 四、被審計二級子公司在收到審計意見書和審計決定之日起 30 日內將其執(zhí)行情況書面報送集團審計稽核部。 五、對被審計二級子公司在財務收支和經營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以集團審計稽核部名義向被審計二級子公司管理部門出具管理建議書。 六、被審計二級子公司對審 計決定或審計意見及處理決定如有異議，應在收到之日起 15 日內申請復審。 七、集團審計稽核部可根據(jù)需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。 第六章 審計檔案 第十七條 建立審計檔案 對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照集團相關檔案管理規(guī)定實行。 第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀律與法律保護 第十八條 內部審計人員履行職責時應做到： （一）依法審計； （二）忠于職守； （三）堅持原則； （四）客觀公正； （五）廉潔奉公。 第 十九條 內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律： （一）不得濫用職權； （二）不得徇私舞弊； （三）不得泄露機密； （四）不得玩忽職守。 第二十條 內部審計人員應遵循回避原則。內部審計人員與被審計二級子公司存在利害關系，可能影響公正審計時，應當向所在部門、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。 第二十一條 內部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。 第八章 對內部審計人員的考核與評價 第二十二條 集團審計稽核部每年對所屬專 職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內部審計人員獎罰的依據(jù)。 第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內部審計人員，審計稽核部可專門提請 集團 總裁予以獎勵。 第九章 附則 第二十四條 本辦法經董事局批準后發(fā)布執(zhí)行，集團審計稽核部負責制訂、修改并解釋。此前有關集團對二級子公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。 第二十 五 條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和集團的有關規(guī)定。 第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 內部審計工 作細則指導手冊 一、 資產類 1. 貨幣資金審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表 ，分幣種面值列示盤點金額； 資產負債表日后進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額。 盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進行核對，如有差異，應查 明原因并做出記錄或作適當調整。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”，中注明或做出必要的調整。 ③獲取資產負債表日的“銀行存款余額調節(jié)表”，經調節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應查明原因，做出記錄或作適當?shù)恼{整； ④檢查“銀行存款余額調節(jié)表”中未達帳項的真實性，以及資產負債表日后的進帳情況，如有存在應于資產負債表日前進帳的應作相應調整； ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況 ，做出記錄； ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )支出的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關帳戶的進帳情況，如有與委托人生產經營業(yè)務無關的收支事項，應查明原因，并作相應的記錄； ⑧抽查資產負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應作適當調整； ⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理； ⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。 2. 短期投資審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定有價證 券是否存在； ②確定有價證券是否歸被審計單位所有； ③確定短期投資的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定短期投資年末余額是否正確； ⑤確定短期投資的計價是否正確； ⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細帳與總帳余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關帳戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或進行適當調整； ③在外保管的有價證券，應查閱有關保管的證 明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確； ⑤復核與短期投資有關的損益計算是否準確，并與投資收益有關項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并做出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質的短期投資項目，并作適當?shù)恼f明和調整； ⑧有價證券在資產負債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應做出詳細記錄，并提請被審計單位作適當披露； ⑨驗明短期投資是否已在資產負債表恰當披露。 3. 應收票據(jù)審計目標和程序 (l)審計目標 ①確定應收票據(jù)是否存在； ②確定應收票據(jù)是否歸 被審計單位所有； ③確定應收票據(jù)增減變動的記錄是否完整； ④確定應收票據(jù)是否有效，可否收回； ⑤確定應收票據(jù)年未余額是否正確； ⑥確定應收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對應收票據(jù)明細帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制資產負債表日應收票據(jù)明細表，并檢查明細表各項余額的加計是否正確；從應收票據(jù)明細表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應收票據(jù)明細帳，并與有關文件核對。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應收票據(jù)登記簿的有關內容核對。 ④抽取部分票據(jù)向出票人 函證，以證實其存在性和可收回性。 ⑤驗明應收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。 ⑥核對已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準確，會計處理方法是否恰當。 ⑦驗明應收票據(jù)是否已在資產負債表上恰當披露。 4. 應收帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定應收帳款是否存在； ②確定應收帳款是否歸被審計單位所有； ③確定應收帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定應收帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； ⑤確定應收帳款年末余額是否正確； ⑥確定應收帳款在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對應收帳 款明細帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制應收帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確。 ③分析應收帳款的帳齡及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收款項向債務人進行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代審計程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。 ④對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關原始憑證。 ⑤檢查應收帳款中有無債務人破產或者死亡的，以及破產財產或者遺產清償后仍無法收回的，或者債務人長期未履行償債義務的。檢 查壞帳損失的會計處理是否經授權批準。 ⑥抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權，如有，應做出記錄或作適當調整。 ⑦對于用非記帳本位幣結算的應收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。 ⑧分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。 ⑨驗明應收帳款是否已在資產負債表上恰當披露。 5. 壞帳準備審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定計提壞帳準備比率是否恰當，壞帳準備是否充分； ②確定壞帳準備增減變動的記錄是否完整； ③確定壞帳準備年末余額是否正確； ④確定壞帳準備在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對壞帳準備明細帳與總帳的余額是否相符； ②按計提壞帳準備的范圍、標準測算已提壞帳準備是否充分，若有大額差異應進行調整； ③檢查年度內壞帳損失的原因是否清楚，有無授權批準，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款； ④檢查資產負債表日后仍未收回的長期掛帳應收帳款； ⑤檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； ⑥檢查壞帳準備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致； ⑦復核計算壞帳準備余額占應收帳款余額的比率，并和以前年度的相關比率核對，檢查分析其重大差異， ⑧驗明壞帳準備是否已在資產負債 表上恰當披露。 6. 預付帳款審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定預付帳款是否存在； ②確定預付帳款是否歸被審計單位所有； ③確定預付帳款增減變動的記錄是否完整； ④確定預付帳款是否可收回，壞帳準備的計提是否恰當； ⑤確定預付帳款年末余額是否正確； ⑥確定預付帳款在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對預付帳款明細帳與總帳的余額是否相符。 ②獲取或編制預付帳款明細表，復核加計數(shù)額是否正確，同時請客戶協(xié)助，在預付帳款明細表上標出截止審計日已收到貨物并沖銷預付帳款的項目。 ③選擇預付帳款重要項目 ，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，要查明原因做出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代方法進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ④對未發(fā)詢證函的預付帳款，應抽查有關原始憑證。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的帳款在預付帳款和應付帳款這兩個科目同時掛帳的情況。 ⑥分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整。 ⑦驗明預付帳款是否已在資產負債表上恰當披露。 7. 其他應收款審計目標和 程序 (1)審計目標 ①確定其他應收款是否存在； ②確定其他應收款是否歸被審計單位所有； ③確定其他應收款增減變動的記錄是否完整； ④確定其他應收款是否可收回； ⑤確定其他應收款年末余額是否正確； ⑥確定其他應收款在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①核對其他應收款明細帳與總帳的余額是否相符； ②編制或獲取其他應收款明細表，復核加計數(shù)是否準確，是否與總帳、明細帳核對相符，并標明截止審計日已收回或轉銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代 程序，如查核下一年度明細帳，或追蹤至其他應收款發(fā)生時的付款憑證； ⑤對于長期未能收回的項目，應查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失； ⑥審查轉作壞帳損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整； ⑧驗明其他應收款是否已在資產負債表上恰當披露。 8. 待攤費用審計目標和程序 (1)審計目標 ①確定待攤費用會計政策是否恰當； ②確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整； ③確定待攤費用年末余額是否正確； ④確定待攤費用在會計報表上的披露是否恰當。 (2)審計程序 ①獲取或編制待攤