【文章內(nèi)容簡介】 天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；BD必須在憑證開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。50．下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的表述中，正確的有（　?。?。（2008年）A．尚未銷售或移送使用的存貨，對應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作“轉(zhuǎn)出”處理B．增值稅留抵稅額可申請退稅C．納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備D．納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)E．被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人【答案】DE【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。納稅人應(yīng)繳銷防偽稅控專用設(shè)備。51．目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，兩地一致的試點(diǎn)行業(yè)有（　?。?。（2008年）A．裝備制造業(yè)B．汽車制造業(yè)C．農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)D．采掘業(yè)E．船舶制造業(yè)【答案】ABC【解析】2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）.試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。52．關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（　　）。（2008年）A．增值稅實(shí)行限額即征即退的辦法，按月辦理退還B．實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定C．兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅D．對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額E．促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用【答案】AC【解析】實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策。但不能累加執(zhí)行。53．企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的有（　　）。（2008年）A．國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物B．出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物C．出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物D．出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物E．生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物【答案】ABCD【解析】E選項(xiàng)生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物按規(guī)定采用免、抵、退稅方法。54．下列企業(yè)中，可享受全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策的有（　　）。（2008年）A．被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)B．被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有獨(dú)資企業(yè)C．從事交通運(yùn)輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)D．從事開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)E．從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)【答案】ACDE【解析】國有企業(yè)不能享受全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，此項(xiàng)退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策整體取消。55．下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（　?。＃?008年）A．酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B．卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C．日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品D．汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E．地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工【答案】ADE【解析】B選項(xiàng)的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)的行為繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅。56．根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?。（2008年）A．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B．委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C．對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本E．用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅【答案】AC【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款，所以B錯誤。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅稅款，所以D錯誤。納稅人用委托加工收回的11種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，所以E錯誤。57．根據(jù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（　?。＃?008年）A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品B．分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品C．采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品D．采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品E．采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】DE【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天；納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。58．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（　?。＃?008年）A．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B．納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C．納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向支管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅【答案】ABDE【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以C選項(xiàng)錯誤。59．金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的（　?。?。（2008年）A．當(dāng)天國家公布的外匯牌價(jià)B．當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價(jià)C．當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價(jià)D．當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價(jià)E．當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價(jià)【答案】AE【解析】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計(jì)算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的當(dāng)天或季末。60．下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（　　）。（2008年）A．單位出租動產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地B．提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為提供勞務(wù)所在地C．合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地D．電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地E．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)、信息等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地【答案】ACDE【解析】納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以B選項(xiàng)錯誤。61．根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　?。?。（2008年）A．企業(yè)出租的公有住房以租金為計(jì)稅依據(jù)，按3％計(jì)算繳納營業(yè)稅B．單位轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅C．企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅D．旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅E．納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)【答案】BDE【解析】A、C選項(xiàng)免征營業(yè)稅。62．下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有（　　）。（2008年）A．銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B．郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D．計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)E．計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償?shù)能浖嘤?xùn)業(yè)務(wù)【答案】BE【解析】ACD選項(xiàng)屬于增值稅的征收范圍；BE選項(xiàng)屬于營業(yè)稅的征收范圍。63．下列各項(xiàng)收入免征或不征營業(yè)稅的有（　?。＃?008年）A．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入B．人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入C．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入E．社?；鹄硎聲\(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入【答案】ACE【解析】BD屬于應(yīng)征收營業(yè)稅的范圍。64．關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的有（　?。?。（2008年）A．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B．鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％C．由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率D．對增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還E．縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％【答案】ABCE【解析】對增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，不返還城市維護(hù)建設(shè)稅。65．關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　?。?。（2008年）A．伴采礦不繳納資源稅B．伴采礦全部按照主礦產(chǎn)品資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅C．伴采礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納資源稅D．伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)E．伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)【答案】CD【解析】伴采礦應(yīng)繳納資源稅。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。66．我國現(xiàn)行資源稅的特點(diǎn)有（　　）。（2008年）A．具有受益稅性質(zhì)B．具有行為稅性質(zhì)C．實(shí)行從量定額征收D．只對特定資源征稅E．具有級差收人稅的特點(diǎn)【答案】ACDE【解析】資源稅的特點(diǎn)包括：只對特定資源征稅；具有收益稅性質(zhì)；具有級差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額征收。67．下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（　?。?。（2008年）A．銷售應(yīng)稅車輛的行為B．購買使用應(yīng)稅車輛的行為C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為D．獲獎使用應(yīng)稅車輛的行為E．進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為【答案】BCDE【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，銷售車輛行為屬于增值稅的征稅范圍，不繳納車購稅。68．下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有（　　）。（2008年）A．進(jìn)口舊車B．因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛C．庫存超過3年的車輛D．行使5萬公里以上的試驗(yàn)車輛E．減稅條件消失的車輛【答案】ABC【解析】對于ABC選項(xiàng)，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)；D選項(xiàng)和E選項(xiàng)應(yīng)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)確定。69．按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為（　　）。（2008年）A．普通關(guān)稅B．優(yōu)惠關(guān)稅C．過境關(guān)稅D．差別關(guān)稅E．關(guān)稅壁壘【答案】ABD【解析】ABD選項(xiàng)屬于關(guān)稅按照征稅性質(zhì)分類的類別；C選項(xiàng)屬于關(guān)稅按照貨品流通方向分類的類別；E選項(xiàng)屬于關(guān)稅按保護(hù)形式分類的類別。70．下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅的有（　?。?。（2008年）A．無商業(yè)價(jià)值的廣告品B．商業(yè)宣傳用(超過6個月)的貨樣C．外國政府無償贈送的物資D．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物E．國際組織有償提供的設(shè)備【答案】ACD【解析】ACD選項(xiàng)符合關(guān)稅法定減免的規(guī)定。三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)(一)某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2007年10月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬元，該工程當(dāng)月已完工。(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8．48萬元未人賬。(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營收入6萬元，裝卸費(fèi)收入0．4萬元，發(fā)生營業(yè)費(fèi)用3．6萬元。(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9．54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。（2008年）根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定