【文章內(nèi)容簡介】 稅清箅時，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無須繳納土地增值稅，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金【參考答案】A，B，E納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵【參考答案】B，D，E三、解答題2(4分)2011年A企業(yè)在決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。(3)將對D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計人了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免稅項目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。2(5分)某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：(1)某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅?(2)某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處理?(3)某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎?(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成部分?其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣?問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。2(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元?；鼥司志图准庸て髽I(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅280000元?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)。甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納人庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。問題：，并說明理由。，并說明理由。2(7分)位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年1月1日起租賃期五年，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日一次性向租賃方收取50萬元房屋租金，一次性開具發(fā)票。問題：?、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。2(7分)某企業(yè)2011年簽訂如下合同：(1)與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費(fèi)為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元。次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實標(biāo)借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅》若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。2(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報的應(yīng)納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。2011年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的2010納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)20106月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險，合計30萬元，計入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過2010年職工工資總額的5%部分計金額12萬元調(diào)整計人“應(yīng)付職工薪，酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報時，未作納稅調(diào)整。企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險末扣繳個人所得稅(經(jīng)計算為3萬元)。(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未繳納企業(yè)所得稅。(3)2010年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。.針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險部分計12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。同時作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：。(2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款。問題(或追繳)、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)?并說明理由。，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?2()甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報驗登記。2011年9月安裝完工。問題：，繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?2(8分)位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：，巳提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。(2)家具中，2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2010年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。經(jīng)協(xié)商，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價2000萬元。問題：(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計算。四、綜合題2(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。2011年有關(guān)涉稅資料如下：1.“主營業(yè)務(wù)收人”科目貸方發(fā)生額合計11700萬元。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會計處理為：借：銀行存款13689萬元貸：主營業(yè)務(wù)收人11700萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1989萬元2.“其他業(yè)務(wù)收人”。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費(fèi)”，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)(備注：)。會計處理為：借：銀行存款5%.7萬元貸:其他業(yè)務(wù)收人——倉儲費(fèi)3.“營業(yè)外收人”科目貸方發(fā)生額合計107萬元。其中：、保險費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元、(該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。4.“其他應(yīng)付款”科目全年貸方發(fā)生額合計204萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶辦理保險事宜，代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。借方發(fā)生額合計180萬元，反映公司支付給保險公司保險費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。該科目年末無余額。5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。6.“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計9345萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。7.“營業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計1193萬元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計103萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)940萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi)150萬元。8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計1560萬元，其中職工工資1050萬元()、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。9.“財務(wù)費(fèi)用”科目本借方發(fā)生額為210萬元，%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向DB公司拆借資金2000萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%，%。10.“營業(yè)外支出”。其中違反汽車供應(yīng)商定價政策，揸自降價銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事。，每月銷項稅額均大于進(jìn)項稅額，全年外購車輛及配件、運(yùn)費(fèi)發(fā)票允許計箅的進(jìn)項稅額合計7萬元。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。：(1)增值稅：銷項稅額為1989萬元，(2)，(3)企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=(11700++107+85)(9345+1193+1560+210+++)=|稅額=%=問題：。、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。第三篇：2014注冊稅務(wù)師考試大綱稅務(wù)代理實務(wù)稅務(wù)代理實務(wù)稅務(wù)代理實務(wù)科目屬綜合運(yùn)用性學(xué)科，要求應(yīng)試者了解注冊稅務(wù)師行業(yè)的各項基本制度和規(guī)則，熟悉各項代理業(yè)務(wù)的具體操作程序和操作規(guī)范，熟練掌握各種稅的審核內(nèi)容和稅額計算、賬務(wù)調(diào)整，正確掌握稅務(wù)咨詢的技巧和方法，通過本科目的考試，使應(yīng)試者能夠掌握注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)的基本知識和技能。第一章 導(dǎo)論一、注冊稅務(wù)師概述(一)了解注冊稅務(wù)師的概念(二)熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍(三)了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)(四)熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展(一)了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程(二)了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則五、熟悉稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任第二章 稅務(wù)管理概述一、稅務(wù)管理體制(一)了解我國分稅制財稅管理體制(二)熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分二、稅收征收管理程序及要求(一)掌握稅務(wù)登記管理、賬簿憑證管理、納稅申報和納稅評估(二)熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式三、征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任(一)熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)(二)掌握納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證一、了解涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅服務(wù)的種類和遵循原則二、熟悉涉稅服務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容、履約、變更、違約責(zé)任和爭議解決，了解涉稅服務(wù)計劃，掌握涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實施的方法、業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)報告三、了解涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)，熟悉涉稅鑒證的種類和遵循原則四、熟悉涉稅鑒證的基本業(yè)務(wù)流程，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，了解涉稅鑒證計劃，掌握涉稅鑒證業(yè)務(wù)實施的關(guān)注方面、證據(jù)和業(yè)務(wù)報告，了解涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿內(nèi)容和保存第四章 稅務(wù)登記代理一、企業(yè)稅務(wù)登記代理(一)了解設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的基本規(guī)程(二)掌握代理企業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)二、了解增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的管理制度三、掌握代理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的操作要點(diǎn)四、了解代理稅種認(rèn)定登記的基本內(nèi)容與操作要點(diǎn)第五章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理一、了解發(fā)票種類、適用范圍與發(fā)票管理權(quán)限的劃分二、熟悉發(fā)票領(lǐng)購操作規(guī)定三、熟悉發(fā)票填開的具體要求和操作要點(diǎn)四、熟悉代理審查增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的基本內(nèi)容五、掌握代理審查發(fā)票的操作要點(diǎn)第六章 建賬建制代理記賬實務(wù)一、了解代理建賬記賬的適用范圍二、熟悉代理建立簡易賬或復(fù)式賬的基本要求三、熟悉代理建立財務(wù)制度的基本內(nèi)容四、熟悉代制記賬憑證、代作賬務(wù)處理、代理編制會計報表的操作規(guī)范第七章 企業(yè)涉稅會計核算一、企業(yè)主要會計科目的設(shè)置(一)了解企業(yè)涉稅會計核算的會計科目設(shè)置(二)熟悉各科目核算內(nèi)容及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”各專欄與“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的核算要點(diǎn)二、工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算(一)熟悉工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程(二)掌握各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算(三)熟悉消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品工業(yè)企業(yè)有關(guān)消費(fèi)稅的涉稅核算(四)了解營業(yè)稅、其他稅費(fèi)的核算(五)掌握企業(yè)所得稅的涉稅核算(六)掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算(七)熟悉出IZl貨物“免、抵、退”稅的會計核算三、熟悉商業(yè)企業(yè)購、銷環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)增值稅涉稅會計核算