注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題及對策(編輯修改稿)
2025-07-07 01:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 投入、產(chǎn)出的過程，隨著審計(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大對審計(jì)提出了更高的要求，審計(jì)的成本也在不斷增加，但是收益卻是有限度的。審計(jì)受到成本效益的影響，在很大程度會受制于成本預(yù)算，很多審計(jì)受制于成本不得不放棄執(zhí)行。所以，令人相對滿意的審計(jì)質(zhì)量必然是考慮成本水平下的效益最大化。 各行各業(yè)的從業(yè)人員都應(yīng)具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)，這種職業(yè)素養(yǎng)不僅包括專業(yè)能力，還包括從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力是控制審計(jì)質(zhì)量的根本保證，注冊會計(jì)師必須具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，才能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯弊，能夠勝任承接的工作。除了專業(yè)能力，注冊會計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范更為嚴(yán)格，注冊會計(jì)師協(xié)會、政府監(jiān)管部門、媒體以及公眾都強(qiáng)烈要求注冊會計(jì)師必須講誠信、重操守，遵循職業(yè)道德。 審計(jì)的獨(dú)立性我國的注冊會計(jì)師起步晚，而且是由政府投資、政府管理，所以政府痕跡非常強(qiáng)。很多滿足政府管制機(jī)構(gòu)要求的企業(yè)就可以取得成本效益化，但這只是政府管制機(jī)構(gòu)中的“高質(zhì)量”，不一定是市場需要的高質(zhì)量，這使得注冊會計(jì)師喪失了獨(dú)立性，喪失了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性。 審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的監(jiān)督手段，經(jīng)濟(jì)因素是其直接推動因素也是審計(jì)的對象，審計(jì)服務(wù)也有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品得屬性，遵循市場供需情況，無論是供大于求還是供過于求都會使得市場重新洗牌，所以在新的平衡形成之前，就會出現(xiàn)注冊會計(jì)師無法很好地滿足社會需求，甚至是服務(wù)質(zhì)量下降的狀況。審計(jì)質(zhì)量與法律因素密不可分，當(dāng)面臨較高法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師就會提高審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同樣，當(dāng)并不高法律風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，由于各種原因，出于不同的目的，注冊會計(jì)師也會作出低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。 3我國注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)質(zhì)量問題及原因天職國際會計(jì)事務(wù)所是我國具有證券從業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所中綜合實(shí)力較強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量控制體系相對比較完善的事務(wù)所之一,在行業(yè)中具有一定的代表性和影響力，在2013年事務(wù)所排行中排列前茅，目前擁有注冊會計(jì)師超700余名，執(zhí)業(yè)人員近2000人。天職國際會計(jì)事務(wù)所根據(jù)相關(guān)的會計(jì)從業(yè)規(guī)定，制定了較為健全的政策和程序，盡管天職國際會計(jì)事務(wù)所制定了一系列職業(yè)流程以及質(zhì)量控制政策和程序，但是審計(jì)質(zhì)量依舊很低。在該事務(wù)所，業(yè)務(wù)收入“每年增長10%~15”是硬性指標(biāo)，但是在“僧多粥少”的審計(jì)市場份額下，面對前來的利益，部分合伙人對業(yè)務(wù)“來者不拒”，在承接業(yè)務(wù)前對風(fēng)險(xiǎn)的評估流于形式。雖然天職國際會計(jì)事務(wù)所對外宣稱的職業(yè)人員數(shù)量不少，但是很多都是資格掛靠的注冊會計(jì)師和進(jìn)所不久的新員工，具有一定的專業(yè)技術(shù)水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員很少,不足總執(zhí)業(yè)人數(shù)的1/10，通常項(xiàng)目組需要1名注冊會計(jì)師、1名2至3年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)員工、加上5名左右剛畢業(yè)新員工或在校實(shí)習(xí)生，但是該公司的人員達(dá)不到項(xiàng)目組要求的配備條件。、權(quán)、利不匹配提倡“合伙人利益”最大化是天職國際會計(jì)事務(wù)所指導(dǎo)思想，內(nèi)部交叉檢查中對發(fā)現(xiàn)問題的項(xiàng)目,是除合伙人外的另一簽字注冊會計(jì)師及項(xiàng)目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人被追究責(zé)任,不追究合伙人及相應(yīng)底稿編制人員責(zé)任，這導(dǎo)致注冊會計(jì)師承擔(dān)了巨大的壓力和責(zé)任，也導(dǎo)致了天職國際會計(jì)師事務(wù)所能勝任現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的員工極少。在天職國際會計(jì)事務(wù)所的員工考核指標(biāo)中所占權(quán)重比例最大的是業(yè)務(wù)收入，合伙人是當(dāng)年攬取及簽字項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入；經(jīng)理是當(dāng)年簽字及參與項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入。其余員工是當(dāng)年參與項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入，整個體系體現(xiàn)出“重業(yè)務(wù)收入，輕審計(jì)質(zhì)量”。2013年的《中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告》第 27 號在揭示出我國企業(yè)會計(jì)信息失真問題的嚴(yán)重性的同時(shí)，還揭示出了會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中在審計(jì)質(zhì)量上存在的問題。由天職國際會計(jì)事務(wù)所的情況可以看出我國大多數(shù)會計(jì)事務(wù)所在經(jīng)營中存在的問題，部分中小事務(wù)所內(nèi)部管理較為薄弱，對審計(jì)質(zhì)量的控制存在缺陷，執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不能到位，注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量也有待進(jìn)一步提高，這些主要表現(xiàn)在：一些會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理薄弱，在審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部問題治理、審計(jì)檔案管理等方面沒有完善的制度，也沒有執(zhí)行相關(guān)制度，就出現(xiàn)了會計(jì)核算不規(guī)范、沒有按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的問題；更有一些事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，不履行必要的審計(jì)程序，獲取得審計(jì)證據(jù)不充分，所披露審計(jì)報(bào)告就不全面，甚至個別事務(wù)所喪失職業(yè)道德，出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告；還有少數(shù)事務(wù)所存在著
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