【文章內(nèi)容簡介】 人力資源部(或主管人員)負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)合伙人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進(jìn)行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評價(jià)。通過業(yè)務(wù)合伙人面試合格者，報(bào)送人力資源合伙人批準(zhǔn)后方能正式錄用?！緟⒖几袷揭姼郊?0：面試評價(jià)表】第三十七條根據(jù)對被錄用人員的專業(yè)技能、服務(wù)意識、個(gè)人品質(zhì)、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)等確定其級別。第三十八條 為了有效地調(diào)動員工的工作積極性，完善責(zé)權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，本著責(zé)任與報(bào)酬相配比，風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)償相對應(yīng)，激勵(lì)與考核相結(jié)合，獎(jiǎng)懲與業(yè)績相掛鉤的原則，會計(jì)師事務(wù)所制定相關(guān)的薪酬管理制度。第三十九條培訓(xùn)部(或主管人員)應(yīng)根據(jù)各級業(yè)務(wù)人員繼續(xù)教育的要求制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦各級業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)班，及時(shí)提供最新的與執(zhí)業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)信息，為業(yè)務(wù)人員保持和提高必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力創(chuàng)造條件。第四十條會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員應(yīng)按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會、其他主管部門以及會計(jì)師事務(wù)所的要求，積極參加并完成繼續(xù)教育，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，熟悉并掌握現(xiàn)行法規(guī)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高專業(yè)勝任能力。第四十一條培訓(xùn)部(或主管人員)應(yīng)將各級業(yè)務(wù)人員的繼續(xù)教育情況形成書面記錄，定期檢查、評價(jià)繼續(xù)教育的內(nèi)容和效果。第四十二條會計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的人員。第四十三條會計(jì)師事務(wù)所可以每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)合伙人會議(或首席合伙人)核準(zhǔn)。【參考格式見附件ll：年度重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人調(diào)派審批表】第四十四條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目組成員。第四十五條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)記錄項(xiàng)目組成員的實(shí)際工時(shí)．以此作為對項(xiàng)目組成員考核的基礎(chǔ)。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核?！緟⒖几袷揭姼郊?2：項(xiàng)目工時(shí)記錄表】【參考格式見附件13：業(yè)務(wù)人員項(xiàng)目考核表】 第四十六條為改善員工的工作表現(xiàn)，提升員工的滿意程度和未來期望，并使人力資源的結(jié)構(gòu)符合事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)的需求，事務(wù)所可每年至少進(jìn)行一次員工績效評價(jià)?？冃гu價(jià)結(jié)果應(yīng)與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退直接掛鉤。第四十七條年度業(yè)績評價(jià)按不同職務(wù)級別、不同崗位的評價(jià)內(nèi)容和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。評價(jià)可以采取上級評價(jià)人集體評議，集體無記名打分等評價(jià)方式，對下級員工年度內(nèi)在各業(yè)務(wù)項(xiàng)目上的工作成績、工作能力、工作態(tài)度、綜合能力及素質(zhì)進(jìn)行綜合性評價(jià)。【參考格式見附件14：業(yè)務(wù)人員年度考核表】第六章業(yè)務(wù)執(zhí)行第一節(jié)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核第四十八條項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按其職責(zé)要求對各級次項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。第四十九條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、能力進(jìn)行合理分工，通過適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使項(xiàng)目組成員清楚了解所分派工作的目標(biāo)，指導(dǎo)其完成所分派的工作。第五十條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工作的重要性，并讓項(xiàng)目組成員清楚，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中。在風(fēng)險(xiǎn)評估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。第五十一條對所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計(jì)程序，列出相關(guān)已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)必要的程序指引項(xiàng)目組成員關(guān)注和執(zhí)行，并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第五十二條可以通過總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組計(jì)劃會議等告知項(xiàng)目組成員下列事項(xiàng)：(一)項(xiàng)目組成員各自的責(zé)任。例如，各成員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中承擔(dān)的具體審計(jì)任務(wù)，擬實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)，擬實(shí)施的具體審計(jì)程序及擬獲取的審計(jì)證據(jù)等；(二)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，被審計(jì)單位所處行業(yè)、主要業(yè)務(wù)活動、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等； (三)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)。例如，被審計(jì)單位面臨的異常壓力、上期審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題等；(四)可能出現(xiàn)的問題。例如，被審計(jì)單位可能遭遇重大訴訟、管理層將出現(xiàn)人事變動等；(五)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的方案。例如，計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等?！緟⒖几袷揭姼郊?5：總體審計(jì)策略提示】第五十三條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：(一)追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程，了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況；(二)考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；(三)解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；(四)識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。第五十四條會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，可考慮執(zhí)行三級復(fù)核。如：一級復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對于規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人應(yīng)對復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)，～級復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成；二級復(fù)核由簽字注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；三級復(fù)核由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成。第五十五條會計(jì)師事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次，對于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊會計(jì)師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以為同一人。第五十六條 各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。第五十七條在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：(一)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行； (二)重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮；(三)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；(四)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(五)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；(六)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(七)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。第五十八條一級復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和完整性。復(fù)核人員通過詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)均已編寫工作底稿，并使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)以及就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論；( 二 )具體審計(jì)計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施，完成的工作底稿已與具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行交叉索引；(三)工作底稿在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰；在內(nèi)容上做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征已完整、清晰地記錄在工作底稿中；(四)每一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論均有相關(guān)審計(jì)證據(jù)的支持，即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕忉尲跋嚓P(guān)證據(jù)；(五)所有審計(jì)程序的改變和其他值得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人關(guān)注的重大事項(xiàng)都已在審計(jì)小結(jié)中予以列示；【參考格式見附件16：審計(jì)小結(jié)提示】(六)已審財(cái)務(wù)報(bào)表已正確、完整地編制，且每一項(xiàng)數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第五十九條二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價(jià)外，應(yīng)對項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：(一)已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級復(fù)核，并對復(fù)核結(jié)果滿意；(二)擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；(三)對重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別