【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)?！闭?qǐng)考生認(rèn)真閱讀上述“預(yù)付賬款”科目的使用說(shuō)明，并指出其中你認(rèn)為不夠完善（包括表述不夠清晰或錯(cuò)誤）之處，并提出你的完善建議（或說(shuō)明其錯(cuò)誤原因）。（12分）【參考答案】“本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算?！?（3分）改為“本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款 （1分）。預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位, 也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的賬款直接記入‘應(yīng)付賬款’科目的借方（1分）。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程或設(shè)備款，不在本科目核算,應(yīng)在‘在建工程’科目下單獨(dú)設(shè)置的‘預(yù)付工程設(shè)備款’明細(xì)科目核算” （3分）。因?yàn)閷㈩A(yù)付工程及設(shè)備款作為“預(yù)付賬款”（流動(dòng)資產(chǎn)）處理，會(huì)混淆流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)的界限，從而使“資產(chǎn)負(fù)債表”不能恰當(dāng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（虛增企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和償債能力）。（2分）2．刪除“企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目?！保?分）3．將“本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算”改為“本科目應(yīng)該按結(jié)算貨幣種類和供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)核算” （1分）8．某單位采購(gòu)員王感強(qiáng)出差回來(lái)到會(huì)計(jì)部報(bào)銷差旅費(fèi)。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi)10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)?，F(xiàn)在，他憑有關(guān)發(fā)票賬單報(bào)銷9 000元，并交回未用余額1 000元，會(huì)計(jì)員宋濤在辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)后，將王感強(qiáng)的原借款單退回給王感強(qiáng)，表示單位與王感強(qiáng)之間結(jié)清了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。你認(rèn)為宋濤這樣處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定？為什么？（10分）【參考答案】宋濤這樣處理不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。（2分）根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工的公出借款單（如預(yù)借采購(gòu)資金、預(yù)借差旅費(fèi)的借款收據(jù)），必須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將其附在記賬憑證的后面。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。（4分）宋濤這樣處理，表明企業(yè)對(duì)王感強(qiáng)出差前的借款業(yè)務(wù)，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，既不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，也不利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。（4分）9．竣景公司（小規(guī)模納稅人）會(huì)計(jì)員宋田根據(jù)下列當(dāng)月已售電腦的退貨發(fā)票（退貨發(fā)票是用紅字填寫的，且采用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀┚幹朴涃~憑證，記賬憑證的填寫內(nèi)容和格式均無(wú)錯(cuò)（其中會(huì)計(jì)分錄為“借：銀行存款80500元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80500元”）。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)則的設(shè)計(jì)要求，指出其中的不規(guī)范或錯(cuò)誤之處(注:紅字發(fā)票的背后有銷售部門經(jīng)辦人王豐的簽單)。（注：括號(hào)數(shù)字表示紅字）竣景公司公司② 發(fā)票聯(lián)︹購(gòu)貨方記賬︺　銷 貨 發(fā) 票 № 00934562005年5月20日購(gòu)貨單位(或個(gè)人)名稱：復(fù)興貿(mào)易公司商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額百十萬(wàn)千百十元角分聯(lián)想電腦臺(tái)108050　　8050000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合 計(jì)　　　　　8050000合計(jì)（大寫） 佰拾捌萬(wàn)零仟零佰伍拾元角分 銷貨單位(蓋章有效): 收款人(簽章): 復(fù)核人(簽章): 胡六 開票人(簽章):王五（10分）【參考答案】不規(guī)范或錯(cuò)誤之處包括：⑴ 原始憑證的大、小寫金額不符。大寫金額錯(cuò)誤。（2分）⑵ 宋田根據(jù)紅字發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”填制記賬憑證，沒(méi)有按原始憑證各聯(lián)注明的用途加以使用。（2分）⑶ 企業(yè)在沒(méi)有復(fù)興貿(mào)易公司的收款收據(jù)和退貨驗(yàn)收證明的情況下，填制記賬憑證不符合要求。按規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷貨退回時(shí)，不僅應(yīng)填制退貨發(fā)票，并且應(yīng)附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯款憑證）。（2分）⑷ 在阿拉伯?dāng)?shù)字（小寫金額）前未注明貨幣符號(hào)，在大寫金額前也未注明貨幣種類。按規(guī)定，在數(shù)字前應(yīng)填寫幣種符號(hào)，如人民幣符號(hào)“165?！保涝?hào)“$”。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，如“人民幣”等，且貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（2分）⑸ 大寫金額的書寫方法不規(guī)范。按規(guī)定，憑證上大寫金額前印有“……__佰__拾__萬(wàn)__仟__佰__拾__元__角__分”空位的，如果該位數(shù)是零，應(yīng)寫“零”字，而不能用“”、“0”或用“——”符號(hào)代替；大寫金額前端空位也不能用“”、“0”或“——”符號(hào)代替。（2分）六、分析簡(jiǎn)答題（共35分）為了提高資金報(bào)酬率并保持資金的流動(dòng)性，A公司開始準(zhǔn)備利用暫時(shí)閑置資金購(gòu)買短期債券或股票等。對(duì)于A公司的這類新增經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要增設(shè)哪些相關(guān)的會(huì)計(jì)科目和賬戶？并為“短期投資”科目編制使用說(shuō)明（科目編號(hào)從略）。（1８分） 參考答案：（可會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和按行業(yè)會(huì)計(jì)制度來(lái)寫，也可按股份有限公司會(huì)計(jì)制度來(lái)寫。下面的參考答案是按股份有限公司會(huì)計(jì)制度來(lái)寫的） 需要增設(shè)的會(huì)計(jì)科目主要有：“短期投資”、“投資收益”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息” （或“其他應(yīng)收款――應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”）等?！岸唐谕顿Y”科目的使用說(shuō)明： 本科目核算本單位購(gòu)入的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票和債券等。 企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本［＝ 買價(jià)（或資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)、協(xié)議約定價(jià)）＋相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金 － 實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）］借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（或分期付息債券的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息）借記“應(yīng)收股利”（或“應(yīng)收利息”）科目，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記“銀行存款”科目。 收到分派來(lái)的現(xiàn)金股利（或各期債券利息）時(shí)，應(yīng)區(qū)分下列三種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理： ⑴ 對(duì)于投資時(shí)已記入““應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。 ⑵ 對(duì)于持有短期投資期間所收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)在投資成本的范圍內(nèi)先作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價(jià)值，即按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”（或“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”）科目，貸記“短期投資”科目。 ⑶ 對(duì)于收回投資成本后繼續(xù)收到的現(xiàn)金股利、利息，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款” （或“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”）科目，貸記“投資收益”科目。 年末，企業(yè)按“成本與市價(jià)熟低法”調(diào)整“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬面余額時(shí)，應(yīng)區(qū)分下列二種情況分別進(jìn)行賬務(wù)處理： ⑴ 短期投資賬面金額 其市價(jià)金額① 按“成本與市價(jià)熟低法”計(jì)算補(bǔ)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)提額（＝（短期投資賬面金額－其市價(jià)金額）－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額）借記“投資收益”科目，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。② 按“成本與市價(jià)熟低法”計(jì)算沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金時(shí)，按應(yīng)沖減額（＝“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額 －（短期投資賬面金額－其市價(jià)金額）借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“投資收益”科目。 ⑵ 短期投資賬面金額 其市價(jià)金額 如果股票價(jià)格不斷上升， 市價(jià)等于或超過(guò)短期投資的賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)將“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額調(diào)整為零，即按“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“投資收益”科目。 企業(yè)出售股票和債券（或到期收回投資）時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（＝轉(zhuǎn)讓價(jià)或到期兌現(xiàn)額－相關(guān)傭金、手續(xù)費(fèi)和稅金）借記“銀行存款”科目，按“短期投資”的賬面余額貸記“短期投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和利息貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額借記或貸記“投資收益”科目。 本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。簡(jiǎn)要說(shuō)明會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的基本要求（8分）。參考答案：⑴ 根據(jù)實(shí)際條件選擇和確定核算程序。 ⑵ 有利于會(huì)計(jì)資料之間的協(xié)調(diào)。 ⑶ 有利于簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高核算工作效率。 ⑷ 有利于對(duì)會(huì)計(jì)資料的利用和檢查。 ⑸ 有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則。（９分） 參考答案：⑴ 合法性； ⑵ 經(jīng)濟(jì)性； ⑶ 針對(duì)性； ⑷ 控制性； ⑸ 合理性； ⑹ 統(tǒng)一性； ⑺ 彈性； ⑻ 相對(duì)穩(wěn)定性。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。請(qǐng)你根據(jù)登記賬簿的基本要求設(shè)計(jì)有關(guān)登記賬簿的規(guī)則。（16分） 參考答案：登記賬簿的基本要求是：⑴ 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。⑵ 注明記賬符號(hào)。登記完畢后，應(yīng)當(dāng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)。⑶ 書寫留適當(dāng)?shù)目站?。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要寫滿格。文字和數(shù)字一般應(yīng)占格距（寬）的1/2。⑷ 正確使用記賬筆和墨水顏色。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用藍(lán)黑墨水（或碳素墨水）書寫。不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。⑸ 只有下列情況，可以使用紅墨水記賬： ① 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄（即“紅字更正法”和“紅字沖賬法”）。 ② 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)（單方細(xì)數(shù)多欄中，登記減少數(shù)）。 ③ 在三欄式賬戶的余額欄前未印明余額方向時(shí)，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。 ④ 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。如：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的節(jié)約差異、退回所購(gòu)貨物時(shí)應(yīng)沖減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、退回多交的增值稅、退回銷售貨物時(shí)應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額、出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨（或退關(guān)）而補(bǔ)交已退的稅款等⑹ 各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不要隔頁(yè)跳行。如果發(fā)生隔頁(yè)、跳行，應(yīng)當(dāng)將空頁(yè)、空行劃線注銷（或注明“此頁(yè)空白”、“此行空白”字樣），并由記賬員簽名或蓋章。⑺ 期末，及時(shí)結(jié)出余額或結(jié)平余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)地結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明余額方向（“借”或“貸”等字樣）；沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)的“元”位上寫“216?！狈?hào)。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。⑻ 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)做好“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”的計(jì)算登記工作。即首先在本頁(yè)最后一行的“摘要“欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”字樣，并結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額；然后在下頁(yè)第一行的“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，并重寫上頁(yè)最后一行結(jié)出的合計(jì)數(shù)和余額。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在“摘要“欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 “過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)結(jié)計(jì)方法如下：① 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，本頁(yè)合計(jì)數(shù)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；② 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，本頁(yè)合計(jì)數(shù)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；③ 既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶（材料明細(xì)賬等），可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。分類賬簿和序時(shí)賬簿一般是由哪幾部分構(gòu)成？各部分需要注明哪些主要內(nèi)容或需要設(shè)計(jì)哪些主要欄目？（9分） 參考答案：總賬、明細(xì)賬和日記賬等主要賬簿，一般是由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)所構(gòu)成的。 ⑴ 封面：注明賬簿名稱。 ⑵ 扉頁(yè)：注明“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。 ⑶ 賬頁(yè)：注明 ① 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）；② 記賬日期；③ 記賬憑證的種類和號(hào) 數(shù)；④ 摘要；⑤ 金額；⑥ 總頁(yè)次和分頁(yè)次等。簡(jiǎn)述科目匯總表核算形式的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用性。（10分） 參考答案： ⑴ 特點(diǎn)：定期根據(jù)所有的