【文章內容簡介】 科目。類別：資金來源類貸方：登記轉給生產單位的交付使用資產借方：登記（下年年初建立新賬時）沖轉用投資借款形成的交付使用資產余額：年末貸方余額表示賬面待沖數(shù)三、舉例【例2－11】 某公路建設單位根據(jù)年度基本建設計劃和借款合同，向建設銀行借入基建投資借款800萬元，轉入存款戶，根據(jù)銀行入賬通知單和借款合同，作會計分錄如下：借：銀行存款 8 000 000貸：基建投資借款—國內商業(yè)銀行借款—建設銀行 8 000 000【例2－12】 某公路建設單位收到建設銀行付息通知，從建設單位賬戶扣收計劃規(guī)定建設期的借款利息3萬元，根據(jù)銀行扣款通知單和利息清單，作會計分錄：借：待攤投資—借款利息 30 000貸：銀行存款 30 000【例2－13】 某公路建設單位收到建設銀行付息通知，本期借入資金余額存款利息1000元，已存入的賬戶，根據(jù)銀行入賬通知單，作會計分錄如下：借：銀行存款 1 000貸：待攤投資—借款利息 1 000【例2－14】 某公路建設單位建設用投資借款承建的工程竣工驗收后，將公路產品移交給生產單位時，根據(jù)經(jīng)交接雙方簽證的交付使用資產明細表等竣工決算資料，交付使用資產價值800萬元，作會計分錄如下：借：交付使用資產 8 000 000貸：建筑安裝工程投資 6 500 000設備投資 450 000待攤投資 1 000 000其他投資 50 000并及時通知公路管理部門轉賬，同時，作會計分錄如下：借：應收生產單位投資借款—公路管理部門 8 000 000貸：待沖基建支出 8 000 000下年初建立新賬時，某公路建設單位沖轉用基建投資借款完成的交付使用資產，作會計分錄如下：借：待沖基建支出 8000 000貸：交付使用資產 8000 000【例2－15】 某公路建設單位接到公路管理部門用通行費收入200萬元償還借款的通知時，作會計分錄如下：借：基建投資借款—國內商業(yè)銀行借款—建設銀行 200 0000貸：應收生產單位投資借款—公路管理部門 200 0000第四節(jié) 基本建設其他借款的核算一、基本建設其他借款內容（一）國內儲備借款（二）周轉借款二、基本建設其他借款與基本建設投資借款的區(qū)別（一）性質不同：前者為臨時周轉用短期借款，后者一般為長期借款（二）歸還方式不同：前者由以后年度預算撥款或基建投資借款來還本付息，后者由借款項目建成投產后的稅后利潤等來還本付息。（三）對投資額的影響不同：前者不增加投資總額，后者屬于投資總額的組成部分。三、基本建設其他借款核算所使用的主要會計科目（賬戶）“其他借款”科目：比照“基建投資借款”四、舉例【例2－22】 某公路建設單位因資金周轉困難，向銀行申請臨時借款50萬元，款項已存入賬戶，作會計分錄如下：借：銀行存款 500 000貸：其他借款—周轉借款 500 000【例2－23】 某公路建設單位用臨時借款支付購買器材款28萬元，作會計分錄如下：借：器材采購 280 000貸：銀行存款 280 000【例2－24】 某公路建設單位用預算撥款償還臨時借款50萬元，同時支付利息1萬元，作會計分錄如下：借：其他借款—周轉借款 500 000待攤投資 10 000貸：銀行存款 510 000第五節(jié) 項目資本與項目資本公積的核算一、項目資本與項目資本公積核算所使用的主要會計科目（賬戶）（一）“項目資本”科目內容：核算經(jīng)營性項目建設單位收到投資者投入的項目資本。類別：資金來源類貸方：登記建設單位收到投資者投入的項目資本借方：登記（1）、工程完工交付使用后，于下年初建立新賬時沖銷；（2）、工程竣工，將結余資金移交生產企業(yè)時沖銷。余額：期末貸方余額表示收到投資者投入但尚未沖銷的項目資本明細科目的設置：（1）、國家資本；（2）、法人資本；（3）、個人資本；（4）、外商資本。（二）“項目資本公積”科目內容：核算經(jīng)營性項目取得的項目資本公積。類別：資金來源類貸方：登記取得的項目資本公積。借方：登記項目完工交付使用后，于下年初建立新賬時沖銷的項目資本公積。余額：貸期末方余額表示已取得但尚未沖銷的項目資本公積二、舉例【例2－50】 某公路建設單位收到投資者投入的項目資本550萬元，作會計分錄如下：借：銀行存款 5 500 000貸：項目資本 5 500 000【例2－51】 某公路建設單位支付承包商工程款，根據(jù)中期支付證書計量金額56萬元，實際支付40萬元，作會計分錄如下：借：建筑安裝工程投資 560 000貸：銀行存款 400 000應付工程款 160 000【例2－52】 某公路建設單位使用項目資本資金建設的項目竣工后，根據(jù)交接雙方簽證的交付使用資產明細表等竣工決算資料，交付使用資產價值550萬元，作會計分錄如下：借：交付使用資產 5 500 000貸：建筑安裝工程投資 4 500 000設備投資 100 000待攤投資 800 000其他投資 100 000【例2－53】 下年初，該公路建設單位將用項目資本資金完成的交付使用資產沖減項目資本，并通知公路經(jīng)營公司轉賬，作會計分錄如下：借：項目資本 5 500 000貸：交付使用資產 5 500 000【例2－54】 某公路建設單位把項目資本形成的節(jié)余資金20萬元移交給公路經(jīng)營公司，作會計分錄如下：借：項目資本 200 000貸：銀行存款 200 000【例2－55】 某公路建設單位收到投資者投入的項目資金650萬元，投資者按合同規(guī)定的出資額為600萬元，作會計分錄如下：借：銀行存款 6 500 000貸：項目資本 6 000 000項目資本公積 500 000【例2－56】 某公路建設單位收到投資者（或其他單位和個人）捐贈的現(xiàn)金10萬元，材料30萬元，設備50萬元，作會計分錄如下：借：現(xiàn)金 100 000庫存材料 300 000庫存設備 500 000貸：項目資本公積 900 000【例2－57】 某公路建設單位用項目資本完成的工程交付使用后，應于下年初建賬時，作會計分錄如下：借：項目資本公積 1 400 000貸：交付使用資產 1 400 000第三講工資、材料、設備和固定資產的核算168。 工資的核算168。 材料的核算168。 設備的核算168。 固定資產的核算第一節(jié) 工資的核算一、工資與工資總額的概念（一）工資是指建設單位支付給職工等的勞動報酬，發(fā)放對象主要是建設單位的管理人員、服務人員以及一部分臨時雇傭人員。（二）工資總額是指在一定時期（通常是指一年）內實際支付給全部職工的勞動報酬總額。工資總額主要包括以下內容：計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工資。二、工資的計算（一）工資結算表、工資結算匯總表（二）應發(fā)工資、應扣項目、實發(fā)工資三、工資結算的核算（一）會計科目（賬戶）設置：“應付工資”內容：核算建設單位應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金津貼等，不論是否當月支付，都應通過本科目核算。發(fā)給職工個人但不包括在工資總額之內的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休金等，不通過本科目核算類別：資金來源類貸方：登記按規(guī)定計算的應付工資借方：登記實際支付的工資以及從應付工資中代有關單位扣除的各種款項。余額：期末貸方余額表示少付的或應付的工資期末借方余額表示多付的或預付的工資明細科目的設置：按職工類別和工資的組成設置（二）工資結算的主要步驟提取現(xiàn)金發(fā)放工資分配工資：建設單位每月應付職工的工資總額不論當月是否已經(jīng)支付，都應全部計入有關支出（相當于企業(yè)會計中的權責發(fā)生制）。各類人員的工資，一般按其服務對象進行分配。（三）舉例【例3－1】 某公路建設單位簽發(fā)支票從銀行提取現(xiàn)金56300元，準備發(fā)放工資，作會計分錄如下：借：現(xiàn)金 56 300貸：銀行存款 56 300【例3－2】 根據(jù)工資結算表和工資結算匯總表，該公路建設單位發(fā)放工資，應發(fā)工資為59300元，代扣項目3000元，實際發(fā)放工資56300元，作會計分錄如下：借：應付工資 59 300貸：現(xiàn)金 56 300其他應付款 3 000【例3－3】 根據(jù)工資結算表和工資結算匯總表，該公路建設單位對工資進行分配。其中，管理機構中工作人員的工資為53000元，材料倉庫和設備倉庫保管人員的工資為6300元，作會計分錄如下：借：待攤投資—建設單位管理費—工資 53 000采購保管費—材料采購 2 700—設備采購 3 600貸：應付工資 59 300四、工資附加費的核算（一）工資附加費的含義工資附加費是指在工資總額上附加的一項支出，包括職工福利費和工會經(jīng)費。它按工資總額和規(guī)定的比例提取，一方面計入基本建設工程成本，另一方面形成應付福利費和應付工會經(jīng)費，作為基本建設單位舉辦各種集體福利事業(yè)和開展工會活動的資金來源。（二）會計科目（賬戶）設置“應付福利費”科目⑴、內容：核算建設單位按規(guī)定提取的福利費⑵、類別：資金來源類⑶、貸方：登記按規(guī)定比例提取的職工福利費⑷、借方：登記實際使用的職工福利費⑸、余額：期末貸方余額表示已提取但尚未使用的職工福利費“其他應付款”科目比照“應付福利費”科目（三）舉例【例3－4】 根據(jù)福利費和工會經(jīng)費計算及分配表表，計提本月職工福利費，作會計分錄如下：借：待攤投資—建設單位管理費—工資附加費 7 420采購保管費—材料采購 378—設備采購 504貸：應付福利費 8 302【例3－5】 根據(jù)福利費和工會經(jīng)費計算及分配表表，計提本月工會經(jīng)費，作會計分錄如下：借：待攤投資—建設單位管理費—工資附加費 1 060采購保管費—材料采購 54—設備采購 72貸：其他應付款—應付工會經(jīng)費 1 186第二節(jié) 材料的核算一、材料的概念和范圍材料是建設單位在基本建設過程中進行建筑安裝工程施工的勞動對象，是基本建設過程中不可缺少的物質要素。建設單位在基本建設過程中，是否需要儲備材料以及儲備數(shù)量的多少，主要取決于工程施工方式和材料的供應體制。自營建設單位，一般需要采購和儲備一定數(shù)量的材料；出包建設單位，如果采取包工包料的方式，則不需要采購和儲備施工用材料，如果采用包工不包料或包工半包料的方式時，則需要采購和儲備施工所需的全部或部分材料。二、材料的分類和材料的實際成本（一）材料的分類主要材料結構件機械配件其他材料周轉材料低值易耗品（二）材料的實際成本材料的實際成本是指為取得該材料而發(fā)生的合理的必要的全部的支出（相當于企業(yè)會計中的實際成本原則）。材料的取得方式不同，其實際成本的組成內容也不同。國內采購的材料的實際成本一般包括以下幾個方面：買價；運雜費；采購保管費三、材料核算的實際成本原則下的實際成本法（一）會計科目（賬戶）設置“器材采購”科目⑴、內容：核算建設單位購入各種材料和設備的實際采購成本⑵、類別：資金占用類⑶、借方：登記根據(jù)發(fā)票賬單支付的器材價款和運雜費，以及期末應分配計入器材采購成本的采購保管費⑷、貸方：登記已驗收入庫器材的實際成本，應向供應單位、運輸機構等索賠的款項，需要報請批準轉銷或尚待查明處理的途中器材損耗費用，以及由于意外造成的采購器材非常損失等⑸、余額：期末借方余額表示貨款已經(jīng)支付但尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材的實際成本⑹、明細科目設置：本科目應設置“材料采購”和“設備采購”兩個明細科目，并按材料和設備的類別、名稱、型號設置采購明細賬，進行明細分類核算?！安少彵９苜M”科目⑴、內容：核算建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)材料設備所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。⑵、類別：資金占用類⑶、借方：登記實際發(fā)生的各項采購保管費⑷、貸方：登記分配計入材料和設備實際采購成本中的采購保管費⑸、余額：一般無余額⑹、明細科目設置：本科目應設置“材料”和“設備”兩個明細科目（有進口成套設備的建設單位，還應設置“進口設備”明細科目）并按費用項目進行明細核算。“庫存材料”科目⑴、內容：核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本。⑵、類別：資金占用類⑶、借方：登記驗收入庫的材料的實際成本等⑷、貸方：登記發(fā)出或由于其他原因而減少的材料的實際成本⑸、余額：期末借方余額表示期末庫存材料的實際成本⑹、明細科目設置：本科目應按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。（二）采購材料的核算【例3－10】 購入水泥一批，價款50000元，已支付，作會計分錄如下：借：器材采購—材料采購—水泥 50 000貸