會計(jì)經(jīng)常性的工作失誤及應(yīng)對(編輯修改稿)
2025-06-25 23:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象，建議至少在年終結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。建議可將銀行對賬單附在每期的會計(jì)憑證最后裝訂，以免遺失。 交易發(fā)生時，未嚴(yán)格審查客戶及借款人的信用，造成應(yīng)收往來出現(xiàn)壞賬的隱患。 應(yīng)收往來與客戶長期不對賬；長期不采取措施清收欠款；出現(xiàn)壞賬時，長期不處理；對外幣計(jì)價的往來未進(jìn)行復(fù)幣核算。 股東借款數(shù)額較大且時間很長未及時結(jié)清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。 1壞賬損失未及時報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。 1收付款項(xiàng)時，對發(fā)票的角、分尾數(shù)不計(jì)，亦不及時進(jìn)行賬務(wù)處理，造成往來明細(xì)賬始終有零星尾差，導(dǎo)致工作量增加或不方便對賬，建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款。 1編制資產(chǎn)負(fù)債表時，重分錄錯誤。正確的應(yīng)是應(yīng)收賬款對應(yīng)預(yù)收賬款，預(yù)付賬款對應(yīng)應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款對應(yīng)其他應(yīng)付款，且重分類應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目和明細(xì)來進(jìn)行，如應(yīng)收賬款中張三公司為借方余額為10000元，李四公司為貸方余額5000元，則資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款應(yīng)列示10000元，預(yù)收賬款列示5000元。 1短期投資（如購買股票投資）未及時進(jìn)行相關(guān)投資損益的核算。 1存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。 1存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。 1存貨料到單未到時，不進(jìn)行暫估入賬處理，致使期末存貨可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)；或雖進(jìn)行暫估入賬，但把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本將造成影響；或長期未取得相關(guān)發(fā)票，從而可能被稅務(wù)局調(diào)增應(yīng)納稅所得額或處罰。 1待攤費(fèi)用未按照受益期間正確攤銷，未按項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬，待攤費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用的核算范圍混淆。 1固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未進(jìn)行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時，難以取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月應(yīng)計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)從下月起停止計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)清理時，未通過固定資產(chǎn)清理科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，而是直接減計(jì)固定資產(chǎn)，造成某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為已為零，但相應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)科目仍有余額。2購買的財(cái)務(wù)軟件未列入無形資產(chǎn)科目核算，攤銷年限低于5年。 2應(yīng)付票據(jù)和其他貨幣資金的核算范圍混淆。依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應(yīng)付票據(jù)的核算范圍。 2預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅局的關(guān)注。 2收到營業(yè)款項(xiàng)時記入預(yù)收賬款，然后利用支付現(xiàn)金方式?jīng)_銷，而實(shí)際上該款項(xiàng)的性質(zhì)是收入，這是典型的假賬手法，較易被查處。 2計(jì)提工資時的分錄體現(xiàn)代扣社會保險和個人所得稅等項(xiàng)目（如：借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅，貸：應(yīng)付工資），而不是在實(shí)際發(fā)放的分錄中處理這些代扣項(xiàng)目，“應(yīng)付工資”科目的貸方與計(jì)入各成本費(fèi)用中的“工資”明細(xì)科目金額不符，不利于統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)和填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等有關(guān)表格。 2計(jì)提個人所得稅時，通過“其他應(yīng)收款”而非“應(yīng)交稅金”科目，但同時又通過“應(yīng)交稅金”科目核算個人所得稅，不僅無必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。實(shí)際上只需通過“應(yīng)交稅金”科目處
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