會(huì)計(jì)經(jīng)常性的工作失誤及應(yīng)對(duì)(存儲(chǔ)版)
【正文】 報(bào)表上的虧損與稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損可能是不同的，會(huì)計(jì)虧損可從會(huì)計(jì)報(bào)表上查得，而稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)的虧損應(yīng)為稅局確認(rèn)的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中的為負(fù)數(shù)的應(yīng)納稅所得額。 4涉及增值稅的業(yè)務(wù)，未將增值稅作為價(jià)外稅處理，而是將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等，造成收入少計(jì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等多計(jì)。 5有些公司規(guī)模很小且業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，卻購(gòu)買價(jià)格昂貴但與公司實(shí)際又不相適應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件；有些公司業(yè)務(wù)很多，很有必要購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件卻一直堅(jiān)持手工核算。 5當(dāng)采用科目匯總表方法核算時(shí)，在科目匯總表后面未附計(jì)算依據(jù)的“丁字賬”，有時(shí)很不方便對(duì)賬和查賬。 4將應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出科目的有關(guān)支出如罰款、捐贈(zèng)等列入成本費(fèi)用科目中核算。 4計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；年度請(qǐng)不要在這里推銷軟件本結(jié)轉(zhuǎn)方法前后不一，有時(shí)用加權(quán)平均法，有時(shí)用先進(jìn)先出法，有時(shí)是人為確定結(jié)轉(zhuǎn)成本數(shù)額，人為調(diào)控成本跡象明顯（注：目前已取消后進(jìn)先出法）。分期出資時(shí)，未在公司章程規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按要求繳足資本金。3一般納稅人的稅負(fù)長(zhǎng)期為零或特別低，容易被當(dāng)作異常申報(bào)而導(dǎo)致稅局鎖機(jī)，致使購(gòu)買發(fā)票困難或稅務(wù)稽查；或長(zhǎng)期出現(xiàn)留抵情況，原因可能是所有的進(jìn)項(xiàng)都抵扣了，但很多收入由于客戶未要發(fā)票而不確認(rèn)收入，值得一提的是，未開發(fā)票取得的收入并不意味著就無需計(jì)繳稅金。3增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證未及時(shí)抵扣；或已認(rèn)證而當(dāng)月未抵扣；出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單未及時(shí)取得，出口銷售合同未及時(shí)到稅務(wù)局備案，造成不能抵扣和退稅； 因出口單證不齊應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理而未及時(shí)轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理；有些可取得增值稅專用發(fā)票的未取得或未抵扣（如生產(chǎn)用的水電費(fèi)）；一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物時(shí)，未要求其向稅局代開增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)科目有時(shí)甚至出現(xiàn)借方余額。 1短期投資（如購(gòu)買股票投資）未及時(shí)進(jìn)行相關(guān)投資損益的核算。 1壞賬損失未及時(shí)報(bào)經(jīng)稅局審批，造成不能在企業(yè)所得稅前列支。應(yīng)收往來與客戶長(zhǎng)期不對(duì)賬；長(zhǎng)期不采取措施清收欠款；出現(xiàn)壞賬時(shí)，長(zhǎng)期不處理；對(duì)外幣計(jì)價(jià)的往來未進(jìn)行復(fù)幣核算。 在珠江三角區(qū)及廣東其他一些地區(qū)，不少銀行已實(shí)現(xiàn)了支票通用，有些仍使用電匯等結(jié)算手段，無必要地浪費(fèi)手續(xù)費(fèi)。出納現(xiàn)金未日清月結(jié)，月末未與會(huì)計(jì)及時(shí)對(duì)賬，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在盤盈盤虧等問題和查明原因。 很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)（如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等）。 尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷售額時(shí)，不宜保留太多存貨，否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后，該項(xiàng)存貨銷售時(shí)須按17%等稅率，進(jìn)項(xiàng)卻沒有抵扣，不劃算。對(duì)會(huì)計(jì)人員來說，虛開及接受虛開增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。 行政管理部門等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理。 公司出資購(gòu)買房屋、汽車等，但權(quán)利人卻為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節(jié)稅的角度來看，產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的。在此進(jìn)行分析列示，希望引起大家關(guān)注（下述主要基于企業(yè)會(huì)計(jì)制度介紹，如果執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)科目名稱則存在變動(dòng)，如應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款應(yīng)改為應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)改為應(yīng)付職工薪酬，技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)改為研發(fā)支出等，敬請(qǐng)留意）。 員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票虛假報(bào)銷。 運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品（產(chǎn)品）發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)（不論是否開具發(fā)票）。
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