會計經(jīng)常性的工作失誤及應(yīng)對-全文預(yù)覽
【正文】 括其他資產(chǎn)及權(quán)益科目。 3對股東的其他應(yīng)付款等科目余額很大，而同時存貨亦很大，企業(yè)賬面上則長期虧損，很可能是相當(dāng)一部分收入未入賬，造成存貨無出路，外賬上流動資金又經(jīng)常不足，因此經(jīng)常需要從內(nèi)賬調(diào)資金入外賬，造成其他應(yīng)付款也越來越大，這是典型的假賬。 2填列納稅申報表尤其是一般納稅人申報表時未與會計賬務(wù)系統(tǒng)核對收入、銷項稅額、進項稅額等有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)生錯報時未能及時發(fā)現(xiàn)；增值稅納稅申報表只填列本期數(shù)而不填列累計數(shù)，不方便對賬和檢查。 實際上只需通過“應(yīng)交稅金”科目處理即可。 2預(yù)收賬款余額很大，原因往往是應(yīng)確認(rèn)收入而未確認(rèn)收入，容易引起稅局的關(guān)注。固定資產(chǎn)清理時，未通過固定資產(chǎn)清理科目核算，亦不轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)計提的累計折舊，而是直接減計固定資產(chǎn)，造成某項固定資產(chǎn)原值為已為零，但相應(yīng)的累計折舊明細(xì)科目仍有余額。 1存貨數(shù)量未定期與倉庫對賬，出現(xiàn)差異未及時查明原因更正，未定期進行存貨盤點，出現(xiàn)盤盈盤虧及毀損、變質(zhì)未能及時發(fā)現(xiàn)和處理，有些公司損耗率明顯偏高未采取措施予以控制。 1編制資產(chǎn)負(fù)債表時，重分錄錯誤。 建議可將銀行對賬單附在每期的會計憑證最后裝訂，以免遺失。 會計長期未對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進行檢查，個別出納利用管理漏洞挪用現(xiàn)金而公司卻未能及時發(fā)現(xiàn)。 股東個人的股票投資以公司名義進行，如果出現(xiàn)收益，將額外增加企業(yè)所得稅稅負(fù)及由此產(chǎn)生的利潤分紅所導(dǎo)致的個人所得稅稅負(fù)，不劃算。 將應(yīng)由出租公司承擔(dān)的稅金在本公司列支，計稅依據(jù)被降低，變向偷逃了營業(yè)稅等，也不可以在企業(yè)所得稅前列支。 成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚，按照《個人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，須代扣代繳個人所得稅，相關(guān)費用不得計入公司成本費用。三、其他稅種 取得的增值稅專用發(fā)票的開具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開具方不一致，不可以抵扣增值稅進項稅額。 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品未計提相應(yīng)的銷項稅額。 增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進行相關(guān)明細(xì)核算，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額；或?qū)α舻侄愵~也通過“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過所謂的“補貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂，建議有必要看看關(guān)于中級或注會考試關(guān)于增值稅的核算，因為很多人沒能弄清楚這一塊。二、增值稅 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，沒有依據(jù)的隨意計提期間費用，或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用，稅局可能不會認(rèn)可。 未成立工會組織的、未取得工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計提工會經(jīng)費，該項計提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。 本人在對一些客戶進行審計、企業(yè)所得稅匯算清繳審核以及財稅顧問等執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)很多公司存在一些共性的內(nèi)部控制不完善，會計核算不規(guī)范、潛在稅務(wù)風(fēng)險較大，財務(wù)管理不健全等問題。 某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提職工福利費列入有關(guān)成本費用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計提職工福利費，而應(yīng)據(jù)實列支入相關(guān)成本費用，且如實際支出超過工資總額的14%，應(yīng)做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增（注：新企業(yè)所得稅法已無職工福利費、職工教育經(jīng)費計提的規(guī)定）。 開辦費在開業(yè)的當(dāng)年全額計入當(dāng)期管理費用而未做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度也未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開業(yè)的次月起分五年平均攤銷（注：新企業(yè)所得稅法暫未見明確規(guī)定）。 有些公司長期經(jīng)營且規(guī)模越做越大，但卻又人為地長期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。
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