會(huì)計(jì)經(jīng)常性的工作失誤及應(yīng)對(duì)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 銷售廢料，沒有計(jì)提并繳納增值稅。 一般納稅人每月的稅負(fù)率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對(duì)異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上正說明了“此地?zé)o銀三百兩”，因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨與銷售并不會(huì)同步，每月的稅負(fù)率出現(xiàn)適當(dāng)波動(dòng)才是正常的。 一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)，通常是半年就需要達(dá)到100萬(wàn)（工業(yè)）或180萬(wàn)（商業(yè)）的銷售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。 一些公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。 新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在三年內(nèi)，繳納的增值稅比上年度增長(zhǎng)部分，可以申請(qǐng)返還地方財(cái)政分成的一半（%），不少企業(yè)未及時(shí)辦理。 庫(kù)存現(xiàn)金過多，日常結(jié)算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患；庫(kù)存現(xiàn)金賬面出現(xiàn)負(fù)數(shù)，給人的第一印象就是假賬，因?yàn)檎Ｇ闆r下，庫(kù)存現(xiàn)金余額是不太可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，一般都是因?yàn)樘暨x部分單據(jù)做“外賬”時(shí)會(huì)才會(huì)出現(xiàn)這種情況。 銀行回單及對(duì)賬單長(zhǎng)期不取回；銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對(duì)賬單做賬的現(xiàn)象，建議至少在年終結(jié)算前，應(yīng)取回所有銀行的回單并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 股東借款數(shù)額較大且時(shí)間很長(zhǎng)未及時(shí)結(jié)清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。1收付款項(xiàng)時(shí)，對(duì)發(fā)票的角、分尾數(shù)不計(jì)，亦不及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成往來(lái)明細(xì)賬始終有零星尾差，導(dǎo)致工作量增加或不方便對(duì)賬，建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款。 1存貨未設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，制造費(fèi)用科目期末仍保留有余額。 1固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未進(jìn)行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬，不能清晰反映每項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)清理時(shí)，難以取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月應(yīng)計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)從下月起停止計(jì)提折舊。 依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應(yīng)付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應(yīng)付票據(jù)的核算范圍。 2計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí)，通過“其他應(yīng)收款”而非“應(yīng)交稅金”科目，但同時(shí)又通過“應(yīng)交稅金”科目核算個(gè)人所得稅，不僅無(wú)必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。2未設(shè)立“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，而是在實(shí)際繳納時(shí)直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。 3教育費(fèi)附加也通過“應(yīng)交稅金”科目核算，而未通過“其他應(yīng)交款”科目核算。 3預(yù)提費(fèi)用計(jì)提依據(jù)不充分，隨意性強(qiáng)，如水電費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)水電費(fèi)單或抄表數(shù)計(jì)提，而不宜隨便估計(jì)一個(gè)數(shù)字。 3彌補(bǔ)虧損后還有盈利時(shí)未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積金；2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計(jì)提法定公益金。 4商品或服務(wù)的毛利率與同類行業(yè)水平相比嚴(yán)重偏低，或月份間的毛利率忽高忽低，有假賬之嫌。 4計(jì)劃申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用未單列明細(xì)科目或升級(jí)為一級(jí)科目核算，亦未在技術(shù)開發(fā)費(fèi)科目項(xiàng)下再列明細(xì)進(jìn)行核算，可能造成高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)或年檢碰到麻煩。 50、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)未進(jìn)行核對(duì)；賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)不符，造成賬目核算混亂。 5納稅申報(bào)表未及時(shí)打印出紙質(zhì)資料，亦未妥善保存，尤其是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，因?yàn)檫@可能導(dǎo)致以后年度的虧損彌補(bǔ)表難以取數(shù)。 如果采用的是財(cái)務(wù)軟件，可將原報(bào)表另存為一個(gè)新的報(bào)表，并更名為“XX報(bào)表（調(diào)整后）”，手工修改相關(guān)數(shù)字，但注意下年度時(shí)，仍應(yīng)改回采用原報(bào)表生成。
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