會計經(jīng)常性的工作失誤及應對-預覽頁
【正文】 銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅。 一般納稅人每月的稅負率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負水平或為了不引起稅務局對異常申報的關注，而實際上正說明了“此地無銀三百兩”，因為通常進貨與銷售并不會同步，每月的稅負率出現(xiàn)適當波動才是正常的。 一般納稅人轉正時，通常是半年就需要達到100萬（工業(yè)）或180萬（商業(yè)）的銷售額，否則，難以轉正。 一些公司財務人員忽視了房產(chǎn)稅的申報，關聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報房產(chǎn)稅，在稅務稽查時會帶來補稅、罰款及加收滯納金的風險。 新認定的高新技術企業(yè)在三年內，繳納的增值稅比上年度增長部分，可以申請返還地方財政分成的一半（%），不少企業(yè)未及時辦理。 庫存現(xiàn)金過多，日常結算大量使用現(xiàn)金，存在潛在的不安全因素和舞弊隱患；庫存現(xiàn)金賬面出現(xiàn)負數(shù)，給人的第一印象就是假賬，因為正常情況下，庫存現(xiàn)金余額是不太可能出現(xiàn)負數(shù)的，一般都是因為挑選部分單據(jù)做“外賬”時會才會出現(xiàn)這種情況。 銀行回單及對賬單長期不取回；銀行日記賬與銀行對賬單未定期進行核對；出現(xiàn)未達賬項未編制銀行存款余額調節(jié)表，亦未跟蹤處理；存在直接憑銀行對賬單做賬的現(xiàn)象，建議至少在年終結算前，應取回所有銀行的回單并及時進行賬務處理。 股東借款數(shù)額較大且時間很長未及時結清，依規(guī)定，超過一定期限的股東借款視同分紅。1收付款項時，對發(fā)票的角、分尾數(shù)不計，亦不及時進行賬務處理，造成往來明細賬始終有零星尾差，導致工作量增加或不方便對賬，建議最好依發(fā)票金額而不要扣減零星的尾數(shù)收付款。 1存貨未設數(shù)量金額式明細賬，不反映數(shù)量核算；生產(chǎn)成本科目未按成本項目設明細賬進行核算，制造費用科目期末仍保留有余額。 1固定資產(chǎn)及累計折舊未進行分類，未按具體的固定資產(chǎn)設立相應的明細賬，不能清晰反映每項固定資產(chǎn)的原值和累計折舊，導致在固定資產(chǎn)清理時，難以取得該項固定資產(chǎn)原值及已提折舊的數(shù)據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)，下月應計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，應從下月起停止計提折舊。 依規(guī)定，商業(yè)及銀行承兌匯票屬應付票據(jù)科目的核算范圍，而銀行匯票不屬于應付票據(jù)的核算范圍。 2計提個人所得稅時，通過“其他應收款”而非“應交稅金”科目，但同時又通過“應交稅金”科目核算個人所得稅，不僅無必要地增加工作量，而且容易造成賬目混亂，畫蛇添足。2未設立“應交稅金”、“其他應交款”科目，而是在實際繳納時直接計入“主營業(yè)務稅金及附加”等科目，不符合權責發(fā)生制原則，亦不方便統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)。 3教育費附加也通過“應交稅金”科目核算，而未通過“其他應交款”科目核算。 3預提費用計提依據(jù)不充分，隨意性強，如水電費等，應根據(jù)水電費單或抄表數(shù)計提，而不宜隨便估計一個數(shù)字。 3彌補虧損后還有盈利時未按規(guī)定計提法定盈余公積金；2006年1月1日后，未依照新公司法規(guī)定停止計提法定公益金。 4商品或服務的毛利率與同類行業(yè)水平相比嚴重偏低，或月份間的毛利率忽高忽低，有假賬之嫌。 4計劃申請高新技術企業(yè)資格的企業(yè)或高新技術企業(yè)，對技術開發(fā)費用未單列明細科目或升級為一級科目核算，亦未在技術開發(fā)費科目項下再列明細進行核算，可能造成高新技術企業(yè)申請或年檢碰到麻煩。 50、賬證、賬賬、賬表、賬實未進行核對；賬證、賬賬、賬表、賬實不符，造成賬目核算混亂。 5納稅申報表未及時打印出紙質資料，亦未妥善保存，尤其是企業(yè)所得稅年度納稅申報表，因為這可能導致以后年度的虧損彌補表難以取數(shù)。 如果采用的是財務軟件，可將原報表另存為一個新的報表，并更名為“XX報表（調整后）”，手工修改相關數(shù)字，但注意下年度時，仍應改回采用原報表生成。
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