【文章內(nèi)容簡介】 ? 盈利能力指標(biāo) ? 銷售毛利率 ? 銷售凈利率 ? 資產(chǎn)凈利率 ? 員工收入水平指標(biāo) ? 員工平均收入水平 ? 工資總額 36 全面預(yù)算管理 ? 彩虹集團全面預(yù)算管理的構(gòu)架 ? 預(yù)算管理中的組織體系 ? 預(yù)算目標(biāo)的設(shè)立 ? 預(yù)算編制 ? 預(yù)算報告與預(yù)算調(diào)控 ? 37 預(yù)算編制 —— 彩虹全面預(yù)算編制流程（集團） ?財務(wù)部 ?九月月初 ?子公司經(jīng)營指標(biāo) 子公司 內(nèi)部流程 預(yù)算管理委員會 ?子公司 ?十一月月中 ?子公司預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債 ?子公司預(yù)算損益表 ?子公司預(yù)算現(xiàn)金流量表 ?…… ?財務(wù)部 ?十一月月底 ?子公司匯總預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債 ?子公司匯總預(yù)算損益表 ?子公司匯總預(yù)算現(xiàn)金流量表 ?…… ?規(guī)劃部 ?十一月初 ?項目投資預(yù)算 ?投資收益預(yù)算表 ?資產(chǎn)重組轉(zhuǎn)讓預(yù)算表 ?企管辦 ?十一月初 ?部門管理費用預(yù)算 ?財務(wù)部 ?十一月底 ?彩虹集團資金預(yù)算 ?其他業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算 ?財務(wù)部 ?十二月月初 ?集團預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 ?集團預(yù)算損益表 上報 彩虹集團年 度發(fā)展計劃 審批 ?子公司 ?十二月月中 ?子公司經(jīng)營預(yù)算 ?各部門 ?十二月月中 ?各部門費用預(yù)算 ?規(guī)劃部 ?十二月月中 ?在投項目投資預(yù)算 ?財務(wù)部 ?十二月月中 ?資金籌集和財務(wù)費用預(yù)算 子公司 預(yù)算指標(biāo) ?財務(wù)部 ?十二月月中 ?其它業(yè)務(wù)收支預(yù)算 38 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：子公司經(jīng)營指標(biāo) ? 該指標(biāo)為預(yù)算管理的第一張報表，應(yīng)該由集團財務(wù)部根據(jù)彩虹集團戰(zhàn)略和本年度整體經(jīng)營計劃制定 ? 行業(yè)資產(chǎn)利潤率和核定的必要利潤額由規(guī)劃部根據(jù)行業(yè)情況和下屬子公司實際情況制定 ? 對于不同的子公司，集團可以通過調(diào)節(jié)核定必要利潤額的高低來進行調(diào)控，鼓勵一些行業(yè)，限制一些行業(yè) ? 各個子公司的輔助考核指標(biāo)與控制指標(biāo)不盡相同，應(yīng)視各個子公司實際情況而定 ? 報表應(yīng)在每年的年中開始制定，并征求各子公司意見，在每年九月初正式下達到各子公司 ? 與該指標(biāo)表同時下達應(yīng)有子公司的業(yè)績獎懲標(biāo)準(zhǔn) ? 該處子公司包括在彩虹集團下面獨立核算的非法人利潤中心 經(jīng)營指標(biāo) 本年預(yù)計數(shù) 下年預(yù)算數(shù)1 、公司情況公司資產(chǎn)額必要資產(chǎn)利潤率核定必要利潤額2 、考核指標(biāo)（ 1 ）核心指標(biāo) 剩余利潤額 其中：總利潤（ 2 ）輔助指標(biāo) 市場占有率 外部銷售收入比 厖厖3 、控制指標(biāo)（ 1 ）經(jīng)營風(fēng)險 資產(chǎn)負(fù)債率（ 2 ）資產(chǎn)管理應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（ 3 ）盈利能力（4）其他指標(biāo) ……….39 1 月 2 月 3 月 厖 合計PDP 項目國債項目熒光粉擴建厖合計項目名稱資金預(yù)算預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：項目投資預(yù)算 ? 該報表由各項目負(fù)責(zé)部門上報項目支出明細(xì)表，由財務(wù)部匯總編制 ? 應(yīng)分項目并且按照現(xiàn)金流出時間進行編制 ? 該報表由各投資項目的投資預(yù)算匯總而成 ? 在每年的十一月初，應(yīng)完成該報表編制工作，財務(wù)部根據(jù)該報表安排下一年度資金使用計劃 ? 對于子公司的增加投入或資金下?lián)芤苍谠摫硖盍? 投資項目：熒光粉擴建時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)厖合計：費用支出 資金安排工程進度投資項目：國債項目時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)厖合計：費用支出 資金安排工程進度投資項目： PDP 項目時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)厖合計：費用支出 資金安排工程進度40 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：投資收益預(yù)算 ? 該報表由各項目負(fù)責(zé)部門上報項目收入預(yù)算明細(xì)表，由財務(wù)部匯總編制 ? 應(yīng)分項目并且按照現(xiàn)金流出時間和收入實現(xiàn)時間分別進行編制 ? 該報表由各投資項目的收入預(yù)算匯總而成 ? 在每年的十一月初，應(yīng)完成該報表編制工作，財務(wù)部根據(jù)該報表安排下一年度資金使用計劃 收入額 現(xiàn)金流入 收入額 現(xiàn)金流入 收入額 現(xiàn)金流入技術(shù)改造項目 PDP 項目 厖?.證券投資 國債 股票 厖?.子公司分紅合計投資項目 合計投資收益第 1 季度 厖?.? 該表只列示未進入子公司管理范圍，由集團總部直接管理的投資項目及一些短期資金投資項目，如國債、股票等 41 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：管理費用預(yù)算（一） ? 彩虹集團現(xiàn)狀 ? 在北京和咸陽兩地辦公 ? 部門職能主要為總廠的管理 ? 稅務(wù)上的處理問題 ? 在集團與總廠的費用之間很難分清 ? 預(yù)算管理要求達到的管理水平 ? 每一項可預(yù)見費用都在預(yù)算范圍內(nèi) ? 每一項管理費用都對應(yīng)一項管理職能 ? 每一項管理費用都有相應(yīng)管理部門 ? 海問公司建議方案 ? 除去在北京的部門外，在咸陽的部門日常業(yè)務(wù)費用進入總廠核算體系 ? 部門專項職能費用、集團整體管理費用、臨時性預(yù)算外費用（如“三講”經(jīng)費、海問咨詢費用等）按事務(wù)本身的涉及范圍或是否涉及到子公司確定費用的歸屬 ? 臨時性預(yù)算費用指不在預(yù)算范圍內(nèi)的，年中發(fā)生的費用，會計核算上應(yīng)按項目列支，并由專門部門或領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)費用的開支 42 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：管理費用預(yù)算（二） ? 彩虹集團管理費用分類 ? 部門日常業(yè)務(wù)費用 ? 各管理部門日常經(jīng)營費用，包括：辦公費、業(yè)務(wù)費、修理費、資料費等 ? 采用年度滾動預(yù)算，由企業(yè)部進行編制 ? 專項職能費用支出 ? 由專門部門負(fù)責(zé)的常列專項支出費用，包括：工資和福利費（人力資源部）、研究開發(fā)費（技術(shù)質(zhì)量部）、外賓招待費（外事辦）、折舊（資產(chǎn)財務(wù)部）等 ? 采用零基預(yù)算，各管理部門每年重新核定項目的必要性和金額上報企業(yè)辦核定 ? 臨時性預(yù)算外費用 ? 在預(yù)算年度內(nèi)發(fā)生的，不在預(yù)算范圍內(nèi)的非經(jīng)常性費用 ? 每項支出應(yīng)立項并設(shè)立預(yù)算外項目，并指定專門部門負(fù)責(zé) ? 在實際的管理活動中，應(yīng)盡可能的將部門日常費用劃分到專項職能費用中，施行“有事才有錢花”的管理，節(jié)約管理費用 ? 管理費用預(yù)算整體控制上應(yīng)由企管部負(fù)責(zé)，各部門開支超預(yù)算時應(yīng)停止支付 ? 企管部應(yīng)在十一月月初將管理費用預(yù)算上交至財務(wù)部 項目名稱 本年預(yù)計數(shù) 下年度預(yù)算部門日常業(yè)務(wù)費用 辦公費 修理費 資料費 差旅費 業(yè)務(wù)招待費 其他費用部門專項費用 工資和福利費 水電費 印花稅 折舊 厖厖預(yù)算外費用合計43 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算 ? 彩虹集團存在著額度較大的其他業(yè)務(wù)收支，主要為房屋的租賃收支 ? 其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算以項目分類按時間列出 ? 該預(yù)算應(yīng)由企管部或該經(jīng)營項目的相應(yīng)管理部門做出項目預(yù)算，并提交集團企管部合并匯總 ? 每年十一月初企管部將其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算匯總完成后提交財務(wù)部 第 1 季度 第 2 季度 厖 合計其他業(yè)務(wù)收入 租賃收入 餐飲收入 零售收入 其他收入其他業(yè)務(wù)支出 租賃支出 餐飲支出 零售支出 其他支出其他業(yè)務(wù)利潤經(jīng)營項目本年預(yù)計數(shù)下年度預(yù)算44 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：資金預(yù)算 ? 彩虹集團資金預(yù)算表由彩虹集團資金寬余（缺口）預(yù)算和資金融資預(yù)算表組成 ? 十一月中財務(wù)部應(yīng)將資金預(yù)算做出 項目 行次 下年預(yù)算數(shù) 計算方法現(xiàn)金流入 1 =2 行 +3 行 +4 行 +5 行 銷售收入 2 根據(jù) 銷售收入預(yù)算表 分析填列 子公司分紅 3 根據(jù) 投資項目收益預(yù)算表 分析填列 分得股票債券投資收益 4 根據(jù) 投資項目收益預(yù)算表 分析填列 投資項目現(xiàn)金流入 5 根據(jù) 投資項目收益預(yù)算表 分析填列現(xiàn)金流出 6 =7 行 +8 行 +9 行 +10 行 購買商品等支付現(xiàn)金 7 根據(jù) 銷售成本預(yù)算表 分析填列 新增投資項目現(xiàn)金 8 根據(jù) 新增投資項目投資預(yù)算表 填列 股票債券投資 9 根據(jù) 新增投資項目投資預(yù)算表 填列 費用開支 10 根據(jù) 管理 / 銷售費用預(yù)算 合計數(shù)其他業(yè)務(wù)收支現(xiàn)金凈流量 11 根據(jù) 其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算表 填列預(yù)計下年末凈現(xiàn)金流量 12 =1 行 6 行 +11 行預(yù)計本年末現(xiàn)金余額 13 根據(jù)本年實際和本年預(yù)計數(shù)填列 預(yù)計下年末現(xiàn)金余額 14 =12 行 +13 行到期債務(wù)支出或償債基金 15 財務(wù)部根據(jù)企業(yè)債務(wù)情況填列到期債權(quán)收款收入 16 財務(wù)部根據(jù)企業(yè)債權(quán)情況填列資金剩余 / 缺口 17 =14 行 15 行 +16 行項目 行次 下年預(yù)算數(shù) 計算方法融資前現(xiàn)金余額 1 根據(jù)上表 17 行填列融資前貸款余額 2 根據(jù)本年末余額分析填列融資金額 3 =4 行 +5 行 +6 行 +7 行 +8 行 股票融資 4 財務(wù)部根據(jù)融資計劃填列 債券融資 5 財務(wù)部根據(jù)融資計劃填列 銀行貸款 6 財務(wù)部根據(jù)融資計劃填列 其它融資 7 財務(wù)部根據(jù)融資計劃填列 證券變現(xiàn) 8 財務(wù)部根據(jù)融資計劃填列融資后現(xiàn)金余額 9 =1 行 +2 行 +3 行 利息收入 10 =9 行乘存款利息率融資后貸款余額 11 =2 行 +5 行 +6 行 利息支出 12 =11 行乘貸款利息其它財務(wù)費用支出 13 根據(jù)歷史經(jīng)驗填列財務(wù)費用合計 14 =10 行 12 行 13 行45 預(yù)算編制 —— 集團預(yù)算：預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債及損益表 ? 彩虹集團預(yù)算損益表由財務(wù)部根據(jù)子公司損益預(yù)算表合并而成 ? 該張報表為實際的損益表的簡表，根據(jù)彩虹集團的國企性質(zhì)，在其上增加國有資產(chǎn)保值增值率的一項指標(biāo)，該指標(biāo)取值為年末所有者權(quán)益 /年初所有者權(quán)益 項目 本年預(yù)計數(shù) 下年預(yù)算數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 財務(wù)費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤六、國有資產(chǎn)保值增值率項目 本年預(yù)計數(shù) 下年預(yù)算數(shù)現(xiàn)金等價物存貨應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款凈值預(yù)付賬款流動資產(chǎn)合計：固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值長期投資應(yīng)付賬款預(yù)收賬款長期借款其它長期應(yīng)付款?資產(chǎn)負(fù)債簡表根據(jù)子公司預(yù)算報表合并而成 ?資產(chǎn)負(fù)債簡表和損益簡表應(yīng)在十二月初由財務(wù)部完成，同子公司明細(xì)報表