【文章內(nèi)容簡介】 ? 盈利能力指標 ? 銷售毛利率 ? 銷售凈利率 ? 資產(chǎn)凈利率 ? 員工收入水平指標 ? 員工平均收入水平 ? 工資總額 36 全面預算管理 ? 彩虹集團全面預算管理的構(gòu)架 ? 預算管理中的組織體系 ? 預算目標的設立 ? 預算編制 ? 預算報告與預算調(diào)控 ? 37 預算編制 —— 彩虹全面預算編制流程（集團） ?財務部 ?九月月初 ?子公司經(jīng)營指標 子公司 內(nèi)部流程 預算管理委員會 ?子公司 ?十一月月中 ?子公司預算資產(chǎn)負債 ?子公司預算損益表 ?子公司預算現(xiàn)金流量表 ?…… ?財務部 ?十一月月底 ?子公司匯總預算資產(chǎn)負債 ?子公司匯總預算損益表 ?子公司匯總預算現(xiàn)金流量表 ?…… ?規(guī)劃部 ?十一月初 ?項目投資預算 ?投資收益預算表 ?資產(chǎn)重組轉(zhuǎn)讓預算表 ?企管辦 ?十一月初 ?部門管理費用預算 ?財務部 ?十一月底 ?彩虹集團資金預算 ?其他業(yè)務經(jīng)營預算 ?財務部 ?十二月月初 ?集團預算資產(chǎn)負債表 ?集團預算損益表 上報 彩虹集團年 度發(fā)展計劃 審批 ?子公司 ?十二月月中 ?子公司經(jīng)營預算 ?各部門 ?十二月月中 ?各部門費用預算 ?規(guī)劃部 ?十二月月中 ?在投項目投資預算 ?財務部 ?十二月月中 ?資金籌集和財務費用預算 子公司 預算指標 ?財務部 ?十二月月中 ?其它業(yè)務收支預算 38 預算編制 —— 集團預算：子公司經(jīng)營指標 ? 該指標為預算管理的第一張報表，應該由集團財務部根據(jù)彩虹集團戰(zhàn)略和本年度整體經(jīng)營計劃制定 ? 行業(yè)資產(chǎn)利潤率和核定的必要利潤額由規(guī)劃部根據(jù)行業(yè)情況和下屬子公司實際情況制定 ? 對于不同的子公司，集團可以通過調(diào)節(jié)核定必要利潤額的高低來進行調(diào)控，鼓勵一些行業(yè)，限制一些行業(yè) ? 各個子公司的輔助考核指標與控制指標不盡相同，應視各個子公司實際情況而定 ? 報表應在每年的年中開始制定，并征求各子公司意見，在每年九月初正式下達到各子公司 ? 與該指標表同時下達應有子公司的業(yè)績獎懲標準 ? 該處子公司包括在彩虹集團下面獨立核算的非法人利潤中心 經(jīng)營指標 本年預計數(shù) 下年預算數(shù)1 、公司情況公司資產(chǎn)額必要資產(chǎn)利潤率核定必要利潤額2 、考核指標（ 1 ）核心指標 剩余利潤額 其中：總利潤（ 2 ）輔助指標 市場占有率 外部銷售收入比 厖厖3 、控制指標（ 1 ）經(jīng)營風險 資產(chǎn)負債率（ 2 ）資產(chǎn)管理應收賬款周轉(zhuǎn)率（ 3 ）盈利能力（4）其他指標 ……….39 1 月 2 月 3 月 厖 合計PDP 項目國債項目熒光粉擴建厖合計項目名稱資金預算預算編制 —— 集團預算：項目投資預算 ? 該報表由各項目負責部門上報項目支出明細表，由財務部匯總編制 ? 應分項目并且按照現(xiàn)金流出時間進行編制 ? 該報表由各投資項目的投資預算匯總而成 ? 在每年的十一月初，應完成該報表編制工作，財務部根據(jù)該報表安排下一年度資金使用計劃 ? 對于子公司的增加投入或資金下?lián)芤苍谠摫硖盍? 投資項目：熒光粉擴建時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎設施建設厖合計：費用支出 資金安排工程進度投資項目：國債項目時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎設施建設厖合計：費用支出 資金安排工程進度投資項目： PDP 項目時間 人員費用 基建費 活動費 厖 現(xiàn)金 庫存材料市場調(diào)查基礎設施建設厖合計：費用支出 資金安排工程進度40 預算編制 —— 集團預算：投資收益預算 ? 該報表由各項目負責部門上報項目收入預算明細表，由財務部匯總編制 ? 應分項目并且按照現(xiàn)金流出時間和收入實現(xiàn)時間分別進行編制 ? 該報表由各投資項目的收入預算匯總而成 ? 在每年的十一月初，應完成該報表編制工作，財務部根據(jù)該報表安排下一年度資金使用計劃 收入額 現(xiàn)金流入 收入額 現(xiàn)金流入 收入額 現(xiàn)金流入技術改造項目 PDP 項目 厖?.證券投資 國債 股票 厖?.子公司分紅合計投資項目 合計投資收益第 1 季度 厖?.? 該表只列示未進入子公司管理范圍，由集團總部直接管理的投資項目及一些短期資金投資項目，如國債、股票等 41 預算編制 —— 集團預算：管理費用預算（一） ? 彩虹集團現(xiàn)狀 ? 在北京和咸陽兩地辦公 ? 部門職能主要為總廠的管理 ? 稅務上的處理問題 ? 在集團與總廠的費用之間很難分清 ? 預算管理要求達到的管理水平 ? 每一項可預見費用都在預算范圍內(nèi) ? 每一項管理費用都對應一項管理職能 ? 每一項管理費用都有相應管理部門 ? 海問公司建議方案 ? 除去在北京的部門外，在咸陽的部門日常業(yè)務費用進入總廠核算體系 ? 部門專項職能費用、集團整體管理費用、臨時性預算外費用（如“三講”經(jīng)費、海問咨詢費用等）按事務本身的涉及范圍或是否涉及到子公司確定費用的歸屬 ? 臨時性預算費用指不在預算范圍內(nèi)的，年中發(fā)生的費用，會計核算上應按項目列支，并由專門部門或領導者負責費用的開支 42 預算編制 —— 集團預算：管理費用預算（二） ? 彩虹集團管理費用分類 ? 部門日常業(yè)務費用 ? 各管理部門日常經(jīng)營費用，包括：辦公費、業(yè)務費、修理費、資料費等 ? 采用年度滾動預算，由企業(yè)部進行編制 ? 專項職能費用支出 ? 由專門部門負責的常列專項支出費用，包括：工資和福利費（人力資源部）、研究開發(fā)費（技術質(zhì)量部）、外賓招待費（外事辦）、折舊（資產(chǎn)財務部）等 ? 采用零基預算，各管理部門每年重新核定項目的必要性和金額上報企業(yè)辦核定 ? 臨時性預算外費用 ? 在預算年度內(nèi)發(fā)生的，不在預算范圍內(nèi)的非經(jīng)常性費用 ? 每項支出應立項并設立預算外項目，并指定專門部門負責 ? 在實際的管理活動中，應盡可能的將部門日常費用劃分到專項職能費用中，施行“有事才有錢花”的管理，節(jié)約管理費用 ? 管理費用預算整體控制上應由企管部負責，各部門開支超預算時應停止支付 ? 企管部應在十一月月初將管理費用預算上交至財務部 項目名稱 本年預計數(shù) 下年度預算部門日常業(yè)務費用 辦公費 修理費 資料費 差旅費 業(yè)務招待費 其他費用部門專項費用 工資和福利費 水電費 印花稅 折舊 厖厖預算外費用合計43 預算編制 —— 集團預算：其他業(yè)務收支預算 ? 彩虹集團存在著額度較大的其他業(yè)務收支，主要為房屋的租賃收支 ? 其他業(yè)務收支預算以項目分類按時間列出 ? 該預算應由企管部或該經(jīng)營項目的相應管理部門做出項目預算，并提交集團企管部合并匯總 ? 每年十一月初企管部將其他業(yè)務收支預算匯總完成后提交財務部 第 1 季度 第 2 季度 厖 合計其他業(yè)務收入 租賃收入 餐飲收入 零售收入 其他收入其他業(yè)務支出 租賃支出 餐飲支出 零售支出 其他支出其他業(yè)務利潤經(jīng)營項目本年預計數(shù)下年度預算44 預算編制 —— 集團預算：資金預算 ? 彩虹集團資金預算表由彩虹集團資金寬余（缺口）預算和資金融資預算表組成 ? 十一月中財務部應將資金預算做出 項目 行次 下年預算數(shù) 計算方法現(xiàn)金流入 1 =2 行 +3 行 +4 行 +5 行 銷售收入 2 根據(jù) 銷售收入預算表 分析填列 子公司分紅 3 根據(jù) 投資項目收益預算表 分析填列 分得股票債券投資收益 4 根據(jù) 投資項目收益預算表 分析填列 投資項目現(xiàn)金流入 5 根據(jù) 投資項目收益預算表 分析填列現(xiàn)金流出 6 =7 行 +8 行 +9 行 +10 行 購買商品等支付現(xiàn)金 7 根據(jù) 銷售成本預算表 分析填列 新增投資項目現(xiàn)金 8 根據(jù) 新增投資項目投資預算表 填列 股票債券投資 9 根據(jù) 新增投資項目投資預算表 填列 費用開支 10 根據(jù) 管理 / 銷售費用預算 合計數(shù)其他業(yè)務收支現(xiàn)金凈流量 11 根據(jù) 其他業(yè)務收支預算表 填列預計下年末凈現(xiàn)金流量 12 =1 行 6 行 +11 行預計本年末現(xiàn)金余額 13 根據(jù)本年實際和本年預計數(shù)填列 預計下年末現(xiàn)金余額 14 =12 行 +13 行到期債務支出或償債基金 15 財務部根據(jù)企業(yè)債務情況填列到期債權收款收入 16 財務部根據(jù)企業(yè)債權情況填列資金剩余 / 缺口 17 =14 行 15 行 +16 行項目 行次 下年預算數(shù) 計算方法融資前現(xiàn)金余額 1 根據(jù)上表 17 行填列融資前貸款余額 2 根據(jù)本年末余額分析填列融資金額 3 =4 行 +5 行 +6 行 +7 行 +8 行 股票融資 4 財務部根據(jù)融資計劃填列 債券融資 5 財務部根據(jù)融資計劃填列 銀行貸款 6 財務部根據(jù)融資計劃填列 其它融資 7 財務部根據(jù)融資計劃填列 證券變現(xiàn) 8 財務部根據(jù)融資計劃填列融資后現(xiàn)金余額 9 =1 行 +2 行 +3 行 利息收入 10 =9 行乘存款利息率融資后貸款余額 11 =2 行 +5 行 +6 行 利息支出 12 =11 行乘貸款利息其它財務費用支出 13 根據(jù)歷史經(jīng)驗填列財務費用合計 14 =10 行 12 行 13 行45 預算編制 —— 集團預算：預算資產(chǎn)負債及損益表 ? 彩虹集團預算損益表由財務部根據(jù)子公司損益預算表合并而成 ? 該張報表為實際的損益表的簡表，根據(jù)彩虹集團的國企性質(zhì)，在其上增加國有資產(chǎn)保值增值率的一項指標，該指標取值為年末所有者權益 /年初所有者權益 項目 本年預計數(shù) 下年預算數(shù)一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 補貼收入四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤六、國有資產(chǎn)保值增值率項目 本年預計數(shù) 下年預算數(shù)現(xiàn)金等價物存貨應收賬款余額 應收賬款凈值預付賬款流動資產(chǎn)合計：固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值長期投資應付賬款預收賬款長期借款其它長期應付款?資產(chǎn)負債簡表根據(jù)子公司預算報表合并而成 ?資產(chǎn)負債簡表和損益簡表應在十二月初由財務部完成，同子公司明細報表