某集團公司審計管理制度(編輯修改稿)
2025-07-11 20:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （六） 綜合分析業(yè)務經(jīng)營中生產(chǎn)要素的組合情況，提出提高業(yè)務經(jīng)營效率，提高業(yè)務經(jīng)營的經(jīng)濟效益的建議； （七） 審查開發(fā)新技術、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場等開發(fā)活動， 審查開發(fā)方案的可行性和開發(fā)活動的經(jīng)濟效益，提出改進建議。 第四條 審計部可根據(jù)需要開展事前經(jīng)濟效益審計、事中經(jīng)濟效益審計和事后經(jīng)濟效益審計。 第五條 審計人員為對被審計單位做出正確評價，可采用下列評價標準； （一）被審計單位上年同期水平或本年計劃水平； （ 二）被審計單位歷史最高水平； （三）同行業(yè)企業(yè)的先進水平或國家、本地區(qū)的先進企業(yè)水平； （四）被審計單位制定或執(zhí)行的業(yè)務規(guī)范； （五）被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃或經(jīng)濟指標； （六）國家制定的有關政策和被審計單位的經(jīng)營目標。 第六條 審計人員應根據(jù)被審計單位的具體情況，從下列指標中選 取適宜指標對被審計單位進行經(jīng)濟效益總體評價。指標如下： （一）凈資產(chǎn)收益率；（二）總資產(chǎn)報酬率；（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（四）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（五）資產(chǎn)負債率；（六）已獲利息倍數(shù)；（七）銷售增長率；（八）資本積累率；（九）資本保值增值率；（十 ）銷售利潤率；（十一）銷售（營業(yè)）利潤率；（十二）成本費用利潤率；（十三）可比產(chǎn)品成本降低率；（十四）存貨周轉(zhuǎn)率；（十五）應收帳款周轉(zhuǎn)率；（十六）不良資產(chǎn)比率；（十七）資產(chǎn)損失比率；（十八）流動比率；（十九）速動比率；（二十）現(xiàn)金流動負債比率；（二十一）長期資產(chǎn)適合率；（二十二）經(jīng)營虧損掛帳比率；（二十三）資產(chǎn)增長率；（二十四）固定資產(chǎn)成新率；（二十五）三年利潤平均增長率；（二十六）三年資本平均增長率；（二十七）投資回報率。 審計人員還應結(jié)合經(jīng)濟效益審計內(nèi)容，采用適合被審計單位的單項評價指標進行評價。 第七 條 審計部開展經(jīng)濟效益審計時，應成立由審計人員、財會人員、經(jīng)濟管理人員和工程技術人員組成的審計小組。 審計部抽調(diào)其他部門的參審人員，其他部門應予支持。 第八條 審計人員應根據(jù)審計部制定的經(jīng)濟效益審計操作規(guī)程進行審計。 第九條 審計人員應采用下列方式搜集審計證據(jù)： （一）要求被審計單位提供； （二）審計人員自己計算、制作審計證據(jù)； （三）詢問、訪問有關人員； （四）查閱文件資料； （五）現(xiàn)場觀察； （六）到有關外單位調(diào)查。 搜集證據(jù)時，需要請被審計單位負責人或有關人員陪同或需要由被審計單位負責人或有關人員在有關證據(jù)上簽章的，被審計單位負責人或有關人員應予支持。 第八條 審計人員在實施經(jīng)濟效益審計時，一般應采用下列方法： （一）實施方法： 1. 從財務審計入手； 2. 從檢查內(nèi)部控制制度入手； 3. 從分析企業(yè)經(jīng)營成果入手； （二）技術方法： 1. 傳統(tǒng)查帳方法； 2. 查詢測試法； 3. 定量分析法； 4. 對比分析法； 5. 因素分析法。 第十一條 為滿足經(jīng)濟效益審計的需要，被審計單位除按財務審計制度的要求報送資料外，還應提供其他必要的相關資料。 第十二條 審計部應在條件 許可的情況下應積極開展經(jīng)濟效益審計，降低經(jīng)濟效益審計風險，提高經(jīng)濟效益審計質(zhì)量。 第十三條 經(jīng)濟效益審計中涉及財務審計的部分，執(zhí)行財務審計制度。 第十四條 本制度由審計部負責解釋、修改、補充。 第十五條 本制度從公布之日起執(zhí)行。 購銷比價審計制度 為加強購銷比價審計工作，規(guī)范購銷比價審計運作，發(fā)揮購銷比價審計作用，特制定本制度。 第一條 購銷比價審計是指審計部的審計人員，依照公司的有關規(guī)定，對被審計單位物資采購環(huán)節(jié)的采購價格及其形成過程進行審查鑒定，以確定其是否在滿足企業(yè)質(zhì)量需求的前提下實現(xiàn)低成本采購，對被審計單位商品銷售環(huán)節(jié)的銷售價格及其形成過程進行審查鑒證，以確定其是否在滿足用戶質(zhì)量需求的前提下爭取較高價位銷售，從而揭示差錯弊端，提高經(jīng)濟效益的一種審計活動。 第二條 購銷比價審計包括如下內(nèi)容： （一） 購銷決策審計； （二） 購銷價格形成過程審計； （三） 購銷價格審計； （四） 購進物資質(zhì)量審計； （五） 購銷約束激勵機制審計。 第三條 審計部要完成如下購銷比價審計工作任務： （一）審查購銷管理的重大事項是否建立公開民主的決策制度，有無個人專權和決策失誤； （二）審查物資采購價格和商品銷售價格的形成過程，確定其是否實行比價采購和比價銷售 ； （三） 審查物資采購價格和商品銷售價格，確定物資采購價格 是否屬于保質(zhì)情況下的低成本，確定商品銷售價格是否屬于滿足客戶 質(zhì)量需求下的較高價； （四） 審查物資采購質(zhì)量的檢驗程序及檢驗結(jié)果，確定有無偽劣產(chǎn)品及質(zhì)次價高產(chǎn)
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