【文章內容簡介】 利潤分配——未分配利潤”明細賬。1．2008年12月31日，編制“內部轉賬單”，將“本年利潤”賬戶余額（見第14頁）結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。內 部 轉 帳 單2008年12月31日 編號：05557摘 要余額將“本年利潤”賬戶余額結轉到“利潤分配未分配利潤”賬戶借：本年利潤 9208524 貸：利潤分配—未分配利潤 92085242．2008年12月31日，依據董事會提議編制“利潤分配計算表”，按凈利的一定比例提取盈余公積，其中：法定盈余公積計提比例為10%，任意盈余公積計提比例為6%。利 潤 分 配 計 算 表2008年12月31日分 配 項 目分配率分配金額提取法定盈余公積10%提取任意盈余公積6%合 計 制表人：借：利潤分配—提取法定盈余公積（凈利10%）（320852410%）—提取任意盈余公積（凈利6%）（32085246%） 貸：盈余公積—法定盈余公積（凈利10%％）—任意盈余公積（凈利6%）3．2008年12月31日，編制“內部轉賬單”將“利潤分配——提取法定盈余公積”和“利潤分配——提取任意盈余公積”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。內 部 轉 帳 單2008年12月31日 編號：04958摘 要余額將“利潤分配——提取法定盈余公積”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶將“利潤分配——提取任意盈余公積”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶合 計借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取法定盈余公積（3 208 52410%）—提取任意盈余公積（3 208 5246%）4．2009年4月30日，經股東大會決議，利潤分配方案為：盈余公積的提取按2008年董事會提案執(zhí)行；以上年末公司總股本1000萬股為基數，每股面值1元。（當日在中國證券登記結算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為：國家持股比例50%，武漢商場持股比例30%，楊柳持股比例20%）。已辦理完股權登記和增資手續(xù)。編制“股東股利分配表”。股 東 股 利 分 配 表2009年4月30日分 配 項 目分配標準股東分配金額派送股票股利國家武漢商場楊柳轉 作 股 本 的 股 利 合 計派送現(xiàn)金紅利每10股送現(xiàn)金紅利3元國家武漢商場楊柳應 付 現(xiàn) 金 股 利 合 計 制表人： 借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利 300萬 —轉作股本的股利 250萬 貸：應付股利—國家 150萬 —武漢商場 90萬—楊柳 60萬 股本—國家 125萬 股本—武漢商場 75萬股本—楊柳 50萬5．2009年4月30日，經股東大會決議，按當日在中國證券登記結算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為法定盈余公積派送新股的對象，以上年末公司總股本1 000萬股為基數，每股面值1元，按每10股送1股的比例派發(fā)，已辦理完股權登記和增資手續(xù)。編制“盈余公積派送股利計算表”。盈 余 公 積 派 送 股 利 計 算 表2009年4月30日分 配 項 目分配標準股東分配金額用法定盈余公積派送新股每10股送1股國家武漢商場楊柳 股 利 合 計 制表人：借：盈余公積—法定盈余公積 100萬貸：股本—國家 50萬 股本—武漢商場 30萬股本—楊柳 20萬6．2009年4月30日，公司因擴大經營規(guī)模需要，經股東大會決議，按當日在中國證券登記結算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為法定盈余公積轉增資本的對象，將法定盈余公積50萬元轉增資本。已辦理完股權登記和增資手續(xù)。編制“盈余公積轉增資本分配表”。盈 余 公 積 轉 增 資 本 分 配 表2009年4月30日分 配 項 目股東分配金額用法定盈余公積轉增資本國家武漢商場楊柳合 計 制表人：借：盈余公積—法定盈余公積 50萬貸：股本—國家 25萬 股本—武漢商場 15萬股本—楊柳 10萬7．2009年4月30日，編制“內部轉賬單”將“利潤分配—未分配利潤”之外的“利潤分配”明細賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。內 部 轉 帳 單2009年4月30日 編號：05558摘 要余額將“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”賬戶借方余額結轉到“利潤分配未分配利潤”賬戶將“利潤分配——轉作股本的股利”賬戶借方余額結轉到“利潤分配未分配利潤”賬戶制表人：借：利潤分配—未分配利潤 550萬 貸：利潤分配—應付現(xiàn)金股利 300萬 —轉作股本的股利 250萬8．2010年4月30日，經股東大會決議，以任意盈余公積10萬元彌補2009年度虧損。編制“盈余公積分配表”。盈 余 公 積 分 配 表2010年4月30日分 配 項 目分配金額用任意盈余公積彌補虧損合 計 制表人：借：盈余公積—任意盈余公積 10萬 貸：利潤分配—盈余公積補虧 10萬利潤分配——未分配利潤明細賬2008憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號11上年結轉貸8 000 000利潤分配——未分配利潤明細賬2007年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1231合計貸800 0001231本年利潤轉入92085241231利潤分配明細賬轉入430利潤分配明細賬轉入5500 000貸知識留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內部積累，它來源于企業(yè)的生產經營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩部分，其中盈余公積是有特定用途的累積盈余，未分配利潤是沒有指定用途的累積盈余。1．盈余公積的核算盈余公積是指企業(yè)按照利潤分配的相關規(guī)定從當年實現(xiàn)的凈利潤中提取的各種積累資金。企業(yè)的盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。1．盈余公積形成的核算1．公司制企業(yè)按照當年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%的比例提取法定盈余公積時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目。在計算提取法定盈余公積的基數時,不包括年初未分配利潤。公司法定盈余公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定盈余公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定盈余公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。企業(yè)發(fā)生虧損時，應由企業(yè)自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補。按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時，可以用以后五年內實現(xiàn)的稅前利潤彌補。二是用以后年度稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損經過五年期間未彌補足額的，尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。三是用盈余公積彌補虧損。2．公司制企業(yè)經股東會或股東大會決議，從當年稅后利潤（減彌補以前年度虧損）提取任意盈余公積時，借記“利潤分配——提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。非公司制企業(yè)經類似權力機構批準，也可提取任意盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于：法定盈余公積以國家的法律法規(guī)為依據，任意盈余公積由企業(yè)的權力機構自行決定。2．盈余公積使用的核算企業(yè)從當年凈利潤中提取的盈余公積，一般有以下幾方面的用途：彌補虧損、轉增資本、擴大企業(yè)生產經營。1．由公司董事會提議，經股東大會或類似機構決議，用法定盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積——法定盈余公積”， 貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。2．由公司董事會提議，經股東大會或類似機構決議，用任意盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。3．經股東大會或類似機構決議，用法定盈余公積轉增資本時，借記“盈余公積——法定盈余公積”， 按在冊股東的持股比例，貸記 “實收資本——某投資人”或“股本——某股東”科目。法定盈余公積轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。4．經股東大會或類似機構決議，用任意盈余公積轉增資本時，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，按在冊股東的持股比例，貸記“實收資本——某投資人”或“股本——某股東”科目。5．經股東大會決議批準，用法定盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積——法定盈余公積”， 按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額和在冊股東持股比例計算的金額，貸記“股本——某股東”科目。6．經股東大會決議批準，用任意盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額和在冊股東持股比例計算的金額，貸記“股本——某股東”科目。2．未分配利潤的核算1．未分配利潤的形成未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結存利潤，也是企業(yè)所有者權益的組成部分。相對于所有者權益的其他部分來講，企業(yè)對于未分配利潤的使用分配有較大的自主權。從數量上來看，未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤—提取的各種盈余公積—分出利潤2． 分配股利或利潤的核算1．經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目，按分配給股東或投資者現(xiàn)金股利或利潤總額和當日在冊本公司股東的持股比例計算的金額，貸記“應付股利——某股東”科目。2．經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉作股本的股利”，按分配給股東股票股利總額和當日在冊本公司股東的持股比例計算的金額，貸記“股本——某股東”科目。3． 期末結轉的核算未分配利潤是在年終從“本年利潤”科目和“利潤分配”其他各明細科目轉入的。1．年度終了，將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。2．年度終了，將本年實現(xiàn)的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。3．年度終了，將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”、“利潤分配——轉作股本的股利”等各明細科目借方余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細科目的借方時，借記“利潤分配——未分配利潤” 科目，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”、“利潤分配——轉作股本的股利”等明細科目。4．年度終了，將“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目貸方余額轉入“利潤