【正文】 利潤(rùn)及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算段悅蘭 葉群利目 錄1 利潤(rùn)形成的核算任務(wù)金萬(wàn)股份有限責(zé)任公司為一般納稅企業(yè)，據(jù)2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并登記“本年利潤(rùn)”明細(xì)賬。1．12月1日，收到市財(cái)政“財(cái)政撥款單”收款單位聯(lián)及金額為8 000元的“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，已填制“進(jìn)賬單”，到開(kāi)戶銀行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)和收賬通知聯(lián)。“財(cái)政撥款單”上列示：財(cái)政補(bǔ)助款8 000元，其中補(bǔ)助前期為生產(chǎn)電腦芯片發(fā)生的費(fèi)用6 000元，補(bǔ)償公司以后期間相關(guān)費(fèi)用2 000元,其備注欄注明：系金萬(wàn)公司產(chǎn)品零售價(jià)格受到政府限制的補(bǔ)助性撥款。借：銀行存款 8 000 貸：遞延收益 2 000 營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助 6 0002．12月3日，收到金廣公司簽發(fā)的金額為50萬(wàn)元的“中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票”一張，用途系捐贈(zèng)款。已填制“進(jìn)賬單”，連同“中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票”一起到開(kāi)戶銀行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)和收款通知聯(lián)。借：銀行存款 500 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入—捐贈(zèng)利得 500 000 3．12月5日，收到武漢南洋公司開(kāi)具的“增值稅專用發(fā)票”第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)及第三聯(lián)抵扣聯(lián)，列示：復(fù)印機(jī)四臺(tái)，金額20 000元，增值進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元；本公司文印中心送來(lái)“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，系接受捐贈(zèng)的四臺(tái)復(fù)印機(jī)。 借：固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得 23 4004．12月7日，收到金額為3 000元的“武漢市行政事業(yè)單位收款收據(jù)”交款單位聯(lián)，系付“使用包裝袋造成環(huán)境污染”的罰款。經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批核實(shí)，以現(xiàn)金付訖。 借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 0005．12月7日，簽發(fā)金額為80 000元的“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，交付“中國(guó)紅十字基金會(huì)”（向四川地震災(zāi)區(qū)捐款），收到“中國(guó)紅十字基金會(huì)”開(kāi)具的“收款收據(jù)”交款單位聯(lián)。借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出 80 000 貸：銀行存款 80 0006．12月8日，收到公司資產(chǎn)清查小組報(bào)來(lái)“損失報(bào)告單”，列示11月2日至5日水災(zāi)致使公司庫(kù)存商品損失30 000元,其中永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司應(yīng)賠款20 000元，其余10 000元總經(jīng)理張湘祥批示作非常損失處理。借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失 10 000 其他應(yīng)收款—永安財(cái)保公司 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 0007．12月9日，收到湖北電視臺(tái)“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：廣告費(fèi)20 000元。已簽發(fā)“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”付訖。借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 0008．12月11日，收到銷售部門(mén)購(gòu)買(mǎi)打印機(jī)800元的“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，以庫(kù)存現(xiàn)金付訖。借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)費(fèi) 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8009．12月12日，收到金額為1 200元的“領(lǐng)料單”一張，系為客戶修理為期一個(gè)月的保修期內(nèi)的商品領(lǐng)電腦配件。借：銷售費(fèi)用—商品維修費(fèi) 1 200 貸：原材料 1 20010．12月13日，收到供銷科胡振宇送來(lái)的金額為32 800元的“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)一張，系報(bào)銷參加本公司產(chǎn)品展銷會(huì)客戶的食宿費(fèi)，經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批，財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)李彬?qū)徍藢賹?shí)，全額報(bào)銷。已簽發(fā)“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張,留下中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián),將中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給供銷科胡振宇。借：銷售費(fèi)用—展覽費(fèi) 32 800 貸：銀行存款 32 80011．12月16日，收到“差旅費(fèi)報(bào)銷單”一份，系辦公室王坤主任報(bào)銷市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)8 280元，原未預(yù)支款，經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批，財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)李彬?qū)徍藢賹?shí)，全額報(bào)銷。已簽發(fā)“中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票”一張, 留下中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根聯(lián),將中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票正聯(lián)交給王坤主任。借： 管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi) 8 280 貸：銀行存款 8 28012．12月20日，收到“武漢商場(chǎng)零售發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：行政部門(mén)購(gòu)買(mǎi)訂書(shū)機(jī)3個(gè)，A4打印紙一包，合計(jì)金額為268元，款項(xiàng)用庫(kù)存現(xiàn)金付訖。借： 管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi) 268 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 26813．12月25日，“地方稅收綜合納稅（費(fèi)）申報(bào)表”中列示，申報(bào)房產(chǎn)稅1 200元、車船使用稅2 560元、土地使用稅1 800元、印花稅3 200元。借：管理費(fèi)用—稅金 8 760 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅 1 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船使用稅 2 560應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅 1 800應(yīng)交稅費(fèi)—印花稅 3 20014．12月25日，收到“武漢市商業(yè)普通發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：發(fā)行債券的印刷費(fèi)20 000元,已簽發(fā)“中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票”一張, 留下中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票存根聯(lián),將中國(guó)工商銀行現(xiàn)金支票正聯(lián)交給客戶。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 20 000 貸：銀行存款 20 000，公司“工資結(jié)算匯總表”列示：行政管理人員工資8 000元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資10 000元，編制“職工薪酬分配表”及“工資附加計(jì)算表”。職 工 薪 酬 分配表2008年 12月26日部 門(mén)工資工資附加(40%)合計(jì)行政管理人員銷售機(jī)構(gòu)人員合計(jì) 制表：工 資 附 加 計(jì)算表 2008年 12 月 26 日工 資職工福利社會(huì)保險(xiǎn)金住房積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)合 計(jì)養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)2%18%7%%8%2%% 制表：借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi) 11200 銷售費(fèi)用——職工薪酬 14000 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 18000應(yīng)付職工薪酬——職工福利 （18000*2%） 360應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)金 （ 18000*%）4770應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 （ 18000*8%） 1440應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) （18000*2%）360應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) （18000*%）270，“固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表”列示：公司行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2 800元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊1 800元。借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi) 2800 銷售費(fèi)用——折舊費(fèi) 1800 貸：累計(jì)折舊 4600 17．12月26日，收到開(kāi)戶行送來(lái)的“銀行存款利息憑證”，結(jié)算本期存款利息480元。借：銀行存款 480 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出 48018．12月26日，上年與上海電腦軟件公司簽定“非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同”列示：每銷售一臺(tái)電腦,按其收入的5%向其付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，并在取得收入的各期予以支付。已簽發(fā)“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張付本期技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3 000元,留下中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián),將中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給上海電腦軟件公司。 借：管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 3 000 貸：銀行存款 3 00019．12月26日，收到金額為50 000元的“中國(guó)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”正聯(lián)一張，已到開(kāi)戶銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，取得開(kāi)戶行退回的“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)及收賬通知聯(lián)。該款項(xiàng)系與金輝公司簽定的“債務(wù)重組協(xié)議”款，金輝公司償還原欠貨款60 000元，余款不再追償。借：銀行存款 50 000 營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 10 000 貸：應(yīng)收賬款——金輝公司 60 00020．12月26日，“固定資產(chǎn)盤(pán)虧報(bào)告表”上列示：基本生產(chǎn)車間一臺(tái)車床原值30萬(wàn)元,已提折舊24萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備4萬(wàn)元，盤(pán)虧原因?yàn)楹哪艹瑯?biāo),按車間李剛主任的要求搬出車間后,不知去向。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 2萬(wàn) 累計(jì)折舊 24萬(wàn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn) 30萬(wàn)21．12月28日，開(kāi)出金額為400 000元的“中國(guó)銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張，系向中國(guó)銀行購(gòu)?fù)鈪R50 000美元，當(dāng)即將美元存入開(kāi)戶銀行，填制“進(jìn)賬單”向開(kāi)戶行進(jìn)賬，取回“進(jìn)賬單”的回單聯(lián)及收賬通知聯(lián)，美元即期匯率為1：。借：銀行存款——美元戶 （50 000*） 37 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 25 000 貸：銀行存款 400 00022．12月31日，收到“固定資產(chǎn)清查結(jié)果審批表”，12月26日盤(pán)虧車床由李剛賠償2 000元后轉(zhuǎn)銷。借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 18 000 其他應(yīng)收款——李剛 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20 00023．12月31日，依據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”編制“專項(xiàng)撥款遞延收益分配表”?！肮潭ㄙY產(chǎn)卡片”上列示：數(shù)控車床入賬時(shí)間2007年1月1日，原值480 000元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，款項(xiàng)來(lái)源為財(cái)政專項(xiàng)撥款。專項(xiàng)撥款遞延收益分配表”年 月 日財(cái)政專項(xiàng)撥款金額本年分配金額備注財(cái)政補(bǔ)助48000元專門(mén)用于購(gòu)買(mǎi)數(shù)控車床 制表人：歡歡借：遞延收益 （480000247。10）48 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助 48 00024．12月31日，編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，將損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。相關(guān)損益類賬戶余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12 000 000元（貸），其他業(yè)務(wù)收入240 000元（貸），投資收益126 600元（貸），公允價(jià)值變動(dòng)損益27 500元（借），營(yíng)業(yè)外收入577 400（貸），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 000 000元（借），營(yíng)業(yè)稅金及附加150 000元（借），其他業(yè)務(wù)成本200 000元（借），管理費(fèi)用34 308（借），銷售費(fèi)用70 600（借），財(cái)務(wù)費(fèi)用44 520（借），資產(chǎn)減值損失18 000元（借），營(yíng)業(yè)外支出121 000元（借），所得稅費(fèi)用1 069 518元。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號(hào)：05552摘 要損益類賬戶貸方余額合計(jì) 制表人：內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號(hào)：05553摘 要損益類賬戶借方余額制表人：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 000 000其他業(yè)務(wù)收入 240 000投資收益 126 600營(yíng)業(yè)外收入 577 400貸：本年利潤(rùn) 12 944 000同時(shí)：借：本年利潤(rùn) 9 735 476 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000其他業(yè)務(wù)支出 200 000管理費(fèi)用 34 308銷售費(fèi)用