【正文】 18000*8%） 1440應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi) （18000*2%）360應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi) （18000*%）270，“固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表”列示：公司行政管理部門固定資產(chǎn)折舊2 800元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊1 800元。借： 管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi) 8 280 貸：銀行存款 8 28012．12月20日，收到“武漢商場(chǎng)零售發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：行政部門購買訂書機(jī)3個(gè)，A4打印紙一包，合計(jì)金額為268元，款項(xiàng)用庫存現(xiàn)金付訖。借：銷售費(fèi)用—商品維修費(fèi) 1 200 貸：原材料 1 20010．12月13日，收到供銷科胡振宇送來的金額為32 800元的“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)一張，系報(bào)銷參加本公司產(chǎn)品展銷會(huì)客戶的食宿費(fèi)，經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批，財(cái)務(wù)處副處長李彬?qū)徍藢賹?shí)，全額報(bào)銷。借：營業(yè)外支出—非常損失 10 000 其他應(yīng)收款—永安財(cái)保公司 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 0007．12月9日，收到湖北電視臺(tái)“武漢市服務(wù)業(yè)專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)，列示：廣告費(fèi)20 000元。 借：固定資產(chǎn) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得 23 4004．12月7日，收到金額為3 000元的“武漢市行政事業(yè)單位收款收據(jù)”交款單位聯(lián)，系付“使用包裝袋造成環(huán)境污染”的罰款?！柏?cái)政撥款單”上列示：財(cái)政補(bǔ)助款8 000元，其中補(bǔ)助前期為生產(chǎn)電腦芯片發(fā)生的費(fèi)用6 000元，補(bǔ)償公司以后期間相關(guān)費(fèi)用2 000元,其備注欄注明：系金萬公司產(chǎn)品零售價(jià)格受到政府限制的補(bǔ)助性撥款。利潤及股東權(quán)益業(yè)務(wù)核算段悅蘭 葉群利目 錄1 利潤形成的核算借：銀行存款 8 000 貸：遞延收益 2 000 營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助 6 0002．12月3日，收到金廣公司簽發(fā)的金額為50萬元的“中國工商銀行現(xiàn)金支票”一張，用途系捐贈(zèng)款。經(jīng)副經(jīng)理李冠平審批核實(shí)，以現(xiàn)金付訖。已簽發(fā)“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”付訖。已簽發(fā)“中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票”一張,留下中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián),將中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)交給供銷科胡振宇。借： 管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi) 268 貸：庫存現(xiàn)金 26813．12月25日，“地方稅收綜合納稅（費(fèi)）申報(bào)表”中列示，申報(bào)房產(chǎn)稅1 200元、車船使用稅2 560元、土地使用稅1 800元、印花稅3 200元。借：管理費(fèi)用——公司經(jīng)費(fèi) 2800 銷售費(fèi)用——折舊費(fèi) 1800 貸：累計(jì)折舊 4600 17．12月26日，收到開戶行送來的“銀行存款利息憑證”，結(jié)算本期存款利息480元。該款項(xiàng)系與金輝公司簽定的“債務(wù)重組協(xié)議”款，金輝公司償還原欠貨款60 000元，余款不再追償。借：營業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 18 000 其他應(yīng)收款——李剛 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 20 00023．12月31日，依據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”編制“專項(xiàng)撥款遞延收益分配表”。相關(guān)損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入12 000 000元（貸），其他業(yè)務(wù)收入240 000元（貸），投資收益126 600元（貸），公允價(jià)值變動(dòng)損益27 500元（借），營業(yè)外收入577 400（貸），主營業(yè)務(wù)成本8 000 000元（借），營業(yè)稅金及附加150 000元（借），其他業(yè)務(wù)成本200 000元（借），管理費(fèi)用34 308（借），銷售費(fèi)用70 600（借），財(cái)務(wù)費(fèi)用44 520（借），資產(chǎn)減值損失18 000元（借），營業(yè)外支出121 000元（借），所得稅費(fèi)用1 069 518元。企業(yè)盈利的大小在很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的最終經(jīng)營成果。管理費(fèi)用通過設(shè)置“管理費(fèi)用”科目進(jìn)行核算，本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。4．依據(jù)企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。8．期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。１．依據(jù)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。5．期末，將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費(fèi)用”科目。１．依據(jù)企業(yè)發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目無余額。從企業(yè)主體來看，營業(yè)外收支同樣帶來收入或形成企業(yè)的支出，是增加或減少利潤的因素，對(duì)企業(yè)的利潤總額及凈利潤產(chǎn)生較大的影響。營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰沒利得等。政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助形式主要：有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。（2）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的罰沒利得金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入——罰沒利得”科目。在未來期間發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”科目。2．營業(yè)外支出的核算。營業(yè)外支出的核算通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行，明細(xì)核算按支出項(xiàng)目進(jìn)行。（4）依據(jù)企業(yè)確認(rèn)的盤虧、毀損資產(chǎn)的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出—盤虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績情況。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平各損益類科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本期金額欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2008年12月31日 編號(hào)：05557摘 要余額將“本年利潤”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶借：本年利潤 9208524 貸：利潤分配—未分配利潤 92085242．2008年12月31日，依據(jù)董事會(huì)提議編制“利潤分配計(jì)算表”，按凈利的一定比例提取盈余公積，其中：法定盈余公積計(jì)提比例為10%，任意盈余公積計(jì)提比例為6%。已辦理完股權(quán)登記和增資手續(xù)。盈 余 公 積 派 送 股 利 計(jì) 算 表2009年4月30日分 配 項(xiàng) 目分配標(biāo)準(zhǔn)股東分配金額用法定盈余公積派送新股每10股送1股國家武漢商場(chǎng)楊柳 股 利 合 計(jì) 制表人：借：盈余公積—法定盈余公積 100萬貸：股本—國家 50萬 股本—武漢商場(chǎng) 30萬股本—楊柳 20萬6．2009年4月30日，公司因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會(huì)決議，按當(dāng)日在中國證券登記結(jié)算股份公司武漢分公司登記在冊(cè)的本公司股東為法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本的對(duì)象，將法定盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本。內(nèi) 部 轉(zhuǎn) 帳 單2009年4月30日 編號(hào)：05558摘 要余額將“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”賬戶借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶將“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”賬戶借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶制表人：借：利潤分配—未分配利潤 550萬 貸：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 300萬 —轉(zhuǎn)作股本的股利 250萬8．2010年4月30日，經(jīng)股東大會(huì)決議，以任意盈余公積10萬元彌補(bǔ)2009年度虧損。1．盈余公積的核算盈余公積是指企業(yè)按照利潤分配的相關(guān)規(guī)定從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中提取的各種積累資金。公司法定盈余公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)。2．公司制企業(yè)經(jīng)股東會(huì)或股東大會(huì)決議，從當(dāng)年稅后利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）提取任意盈余公積時(shí)，借記“利潤分配——提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目。1．由公司董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積——法定盈余公積”， 貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。4．經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積——任意盈余公積”科目，按在冊(cè)股東的持股比例，貸記“實(shí)收資本——某投資人”或“股本——某股東”科目。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對(duì)于未分配利潤的使用分配有較大的自主權(quán)。1．年度終了，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目時(shí)，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配——未分配利潤”科目若為貸方余額，就是未分配利潤的金額，若為借方余額，則表示未彌補(bǔ)虧損的金額。1．2009年4月5日，經(jīng)股東大會(huì)決議，對(duì)原股東（國家持股比例50%，武漢商場(chǎng)持股比例30%，楊柳持股比例20%）增發(fā)普通股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元，收到“華泰證券營業(yè)部成交過戶交割單”列示發(fā)行手續(xù)費(fèi)12萬元，股票成交價(jià)1200萬元，收到證券交易所打印的收款憑證一張，金額為1188萬元（已扣手續(xù)費(fèi)）。公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。借：管理費(fèi)用 60 000 貸：資本公積—其他資本公積 60 000同時(shí)：借：資本公積—其他資本公積 60 000貸：股本 60 0005．2009年5月27日，經(jīng)股東大會(huì)審議通過，按當(dāng)日登記在冊(cè)的全體股東為資本公積轉(zhuǎn)增資本的對(duì)象，以上年末總股本1000萬股為基數(shù)。資 產(chǎn) 減 值 損 失 計(jì) 算 表年 月 日項(xiàng) 目金 額“可供出售金融資產(chǎn)——股票（成本）”明細(xì)賬戶余額“可供出售金融資產(chǎn)——股票（公允價(jià)值變動(dòng)）”明細(xì)賬戶余額可供出售金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)與市場(chǎng)價(jià)之差轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積金額的累計(jì)損失資產(chǎn)減值損失合計(jì) 制表：借：資產(chǎn)減值損失 6 046 000 貸：資本公積—其他資本公積 2 046 000 可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 0007．2009年12月31日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”獲悉，本公司所擁有的錫業(yè)股票市價(jià)為每股12元，系錫業(yè)公司應(yīng)對(duì)措施得當(dāng)，錫業(yè)股價(jià)逐漸回升。2009年5月1日，有10名行政管理人員離開公司，公司估計(jì)三年中離開的行政管理人員比例將達(dá)到20%。據(jù)“股份支付協(xié)議（005號(hào)）”編制“服務(wù)費(fèi)用計(jì)算表”，確認(rèn)公司當(dāng)年取得的服務(wù)費(fèi)用。借：其他貨幣資金——存出投資款 66 000 （1654100） 資本公積—其他資本公積 247 500 （165*100*15） 貸：股本 16 500 資本公積—股本溢價(jià) 297 00013．2012年7月10日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”公告得知本公司持有的萬家公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。服 務(wù) 費(fèi) 用 計(jì) 算 表年 月 日 年 份計(jì) 算當(dāng) 期 費(fèi) 用20131201 000151/3600 制表:借：管理費(fèi)用 6 00 000 貸：資本公積———其他資本公積6 00 00016．2014年5月31日，收到“華泰證券營業(yè)部成交過戶交割單”及證券交易所打印的金額為240萬元的付款憑證一