【文章內(nèi)容簡介】 狀況由來已久。以上這些費用，雖然不是稅，但都是企業(yè)和個人交給政府的錢，是他們實實在在的負擔。根據(jù)《2005年中國經(jīng)濟普查年鑒》的統(tǒng)計，2004年，在財政稅收之外，我國工商、質(zhì)監(jiān)、城管、消防、交通等政府部門，加上檢察院和法院所收的356億。在此基礎上，中央黨校教授周天勇估算，2005年，全國各級行政、司法部門的收費，有12500億左右。除了這些“預算外收入”，近年來，在中國各級政府的收入中，還有一項很重要的來源——土地出讓金。所謂土地出讓金，就是政府在招商引資，或開發(fā)房地產(chǎn)的過程中，通過支付少量象征性的補償，從農(nóng)民手中征用土地，然后高價轉(zhuǎn)給企業(yè)使用，從中獲得的收益。根據(jù)國土資源部的統(tǒng)計，2006年，全國的土地出讓金收入為7700億。北京大學中國經(jīng)濟研究中心平新喬教授領銜的一個課題組對全國超過半數(shù)的城市土地出讓收入進行了調(diào)研，得出的結果是：2006年全國土地出讓收入保守估計超過10000億元。根據(jù)一些學者在全國范圍的調(diào)查，農(nóng)民被征地得到的補償，與土地出讓價格相比，平均水平是4%，如果把“村集體”得到的補償加上，大約是10％。以這個標準計算，2006年，政府轉(zhuǎn)讓土地使用權的凈收入，大約是9000億元。在很多地方，土地轉(zhuǎn)讓已成為政府的財政支柱。以上這些政府收入，是能擺上臺面，大家看得見的。另有一些政府收入，是不能擺上臺面，或大家看不見的。例如，一些企業(yè)或個人，為了得到某種商業(yè)機會或經(jīng)營許可，或到政府辦事的時候更“方便”，對政府官員進行賄賂，這實際上也是一種稅。再如，在政府壟斷的行業(yè)，如石油、電力、電信等領域，有很多國有企業(yè)，每年都能從市場上獲得巨額收入。這些收入中，有一部分，是因為政府的壟斷，使普通百姓額外支付的；同時，這些收入中，除了正常上交的稅款之外，有一部分成本攤消和利潤分配，是與政府官員支出有關的——這些由老百姓額外支付、又由政府官員受益的國有企業(yè)收入，其實也是稅?！案瘮《悺焙汀皦艛喽悺笔请[形的，所以更難計算。一些機構和學者，曾對中國的腐敗金額作過推測，結果從3000億元到1萬億元不等。我們采用官方的說法：在十屆全國人大五次會議上，最高人民法院院長肖揚透露，2006年，全國共查處政府部門賄賂案件8310件，但他沒有透露涉案金額。我們假設，被查處的賄賂案件，平均數(shù)額是50萬元（已披露出的最高受賄記錄是4700萬元），查處率是10%，那么，政府官員實際接受的賄賂，至少有4000億元。學者胡鞍鋼估計，中國每年的貪污腐敗總額已經(jīng)超過1萬多億人民幣?！吨袊母铩冯s志刊登的文章則推算中國的腐敗總額超過了 15000億。有人做過這樣的計算：“中國官員的年工資總額超過7000 億，而人們普遍的印象是中國官員的非正式收入（腐敗收入）要比正式收入平均高出3至5倍，‘吃喝基本靠送、工資基本不動’，因此，15000億的“腐敗稅”總額大概仍屬保守推算?！敝劣凇皦艛喽悺?，根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)，2006年國企實現(xiàn)的利潤達到11000億，但是這部分收入是“政府收入”的一部分。政府如何對待這筆收入，是把它納入國庫以作公共開支，還是把它留給國企自行分配，這就是另外一回事了。以上面這些數(shù)字計算，中國政府稅收占經(jīng)濟總量GDP的比重，就不是18%了。在原有稅收37636億元的基礎上，如果加上預算外收入（各種行政收費）12500億元，土地出讓收益9000億元，這個比重就變成了28%；如果再加上“腐敗稅”15000億元，“壟斷稅” 11000億元，這個比重又變成了41%。當然，在發(fā)達國家，政府稅收占經(jīng)濟總量GDP的比重，很多高于40%，例如英國是44%，%，一些北歐國家甚至更高。這是不是意味著，中國百姓的稅負水平，與發(fā)達國家的水平差不多呢？第三節(jié) 做個明白納稅人要說明這一點，還得回到稅收的本質(zhì)定義——它是百姓用來購買政府服務的費用。人們需要政府的服務，是因為在簡單形態(tài)的市場上，企業(yè)不能單獨提供公共物品。但這并不意味著，在生產(chǎn)公共物品的過程中，企業(yè)就不能發(fā)揮作用；也不意味著，民眾交給政府的稅款，全部都是政府服務的報酬。比方說，在某個國家，政府收到1萬元稅款后，拿出2000元修馬路，2000元蓋學校，2000元建醫(yī)院，2000元作社會保險，剩下2000元給政府官員作辦公費用和發(fā)工資。這時候，可以說，前面的8000元錢，民眾并沒有真正“給”政府，只是委托政府，讓他作為一個承包人，用這些錢去組織資源，向他們提供簡單市場上無法購買的公共物品。與此同時，在另一個國家，政府收了5000元的稅，但除了用來招募公務員和給他們發(fā)工資，其他什么也沒干，顯然，它的服務費用就比前一個政府要高。也就是說，衡量一個國家真實稅負的高低，不能光看民眾交了多少錢，還要看他們交錢后得到了什么；不能光看政府收了多少錢，還要看政府如何花掉這些錢。在現(xiàn)實中，北歐國家以稅負高而著稱，但在這些國家，民眾享受的公共福利也很高。以瑞典為例，福利可謂五花八門，有未成年人津貼、父母津貼、寡婦撫恤金、妻子生活補助等；還有住房補助、醫(yī)療補助。從小學到大學，全部免交學費，中小學生免費午餐。丹麥也是如此，公立學校不用交學費，電腦上網(wǎng)是免費的，而且政府每月都對學生有補助，補助足以支付每月的開支。瑞典首相的年薪，與一般工人相比，納稅后為2：1；首相住在居民區(qū)，沒有保鏢，出入不帶隨從；家中無公務員和廚師，上下班乘公共汽車或開私家車。歐洲之外，看看新西蘭。在那里，政府對符合標準的人提供現(xiàn)金救濟。這些救濟包括撫養(yǎng)補貼，例如用于維持貧困家庭生活的補貼，以及給予孤兒、喪偶者的補助；病殘撫恤，包括對病人和殘疾人的補貼；還向低收入群體提供貸款，用于搬家、修理房屋和購買汽車等；與失業(yè)有關的救濟，包括培訓和失業(yè)救濟，以及在尋找工作期間給予的補貼。其他的補貼方式有：兒童撫養(yǎng)補貼、葬禮津貼和康復補助。在新西蘭，六歲至十六歲的小孩必須接受強制教育，但是大部分的小孩從五歲開始上小學，免費的強制教育最多可延長至十九歲。到了60歲以上，每個公民都可以領取養(yǎng)老金（到2001年將改為65歲）?！催^來，再看看中國：九億農(nóng)民，基本沒有醫(yī)療保障。醫(yī)院的條件越來越好，但收費也越來越高，一天的藥費就是半年的莊稼錢。不少農(nóng)民最后都死在家里。為什么？看不起病。“小病拖、大病捱，快死才往醫(yī)院抬”，確實是廣大農(nóng)民的真實寫照。教育方面，年年有報道，到處有考上大學卻因繳不起學費而無緣讀書的凄涼故事。不要提內(nèi)地欠發(fā)達地區(qū)、廣大鄉(xiāng)村、“老少邊貧”地區(qū)，就是在北京、上海、廣州這些富庶地區(qū)，家庭經(jīng)濟建設稍未跟上時代步伐的市民，孩子考上大學也是一件讓整個家庭布滿愁云慘霧的“大喜事”。至于失業(yè)，1999年有條例規(guī)定，建立失業(yè)保險基金，用人單位按照工資額2％繳費，個人按照工資的1％繳費。失業(yè)金按照繳費時間計發(fā)，貢獻多者標準高些，享受待遇時間長些。但實際上，在中國上千萬的失業(yè)者中，得到失業(yè)救濟的微乎其微……根據(jù)我們前面的推算，中國百姓向政府上交稅費的比重，已經(jīng)接近發(fā)達國家，但與發(fā)達國家相比，民眾享受的公共福利少得可憐。這是為什么？道理很簡單，就是在其他國家，政府把稅收的大部分，都以福利的形式返還了百姓；而在中國，稅收的大部分，都被政府部門自己花掉了。中央黨校教授周天勇的一項研究，可以從側(cè)面證實這一點。他以2003年的數(shù)據(jù)為例，說明了中國和美國財政支出結構的差別，其中，用于行政公務的開支：%，%；用于公共服務和社會管理的開支：%，%；用于“經(jīng)濟建設”的開支：%，%；用于“其他”的開支：%，%?？紤]到“其他”這一支出項目在中國的巨大彈性，我們就不會對社會上的很多傳言，諸如“公款吃喝一年2000億，公車開支一年3000億，公費出國一年2000億”感到驚訝?？梢钥隙ǎ绻覀儚亩愂盏谋举|(zhì)含義出發(fā)，以“政府從百姓手上拿走的錢”的標準來衡量國家稅負的高低，中國的稅負一定在世界上位居前列。沉重的稅負，意味著政府開支的膨脹，特權利益的固化；創(chuàng)業(yè)成本的增加，創(chuàng)新動力的消退；就業(yè)機會的減少，大眾福利的流失。我們都是納稅人，稅收變動的一點一滴，關系到每個人的切身利益。所以，我們要像關注自己的錢包一樣，關注稅收狀況的變化；要像抵制搶劫一樣，抵制不合理的稅收政策；要像維護自己的財產(chǎn)一樣，努力改變不合理的稅收格局。第二章 我們交了多少稅？文/李英強第一節(jié) 政府一年的收入有多少？各位讀者朋友在讀完本書第一章之后就已經(jīng)知道，我們所使用的“稅收”的概念與通常意義上有所不同，我們把所有的政府收入都歸到“稅收”下來考核。稅就是政府收入這個意義上的稅收不僅涵蓋了全部“財政收入”，還包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等等一般所說的“非稅收入”，還包括養(yǎng)老保險、住房公積金等“社保收入”，還包括政府因為壟斷貨幣發(fā)行而獲得的“鑄幣稅”，甚至還包括種種巧立名目的“亂收費”和政府官員或部門集體的腐敗受賄收入。這是一個廣義的稅收定義，如果用另一個詞來精確定義的話，可以概括為“政府成本”。其包含了政府在整個社會中所占有的經(jīng)濟資源。這是整個社會為了維持政府的存在而支付的成本。從這個意義上，我們更能清楚地看出“稅收”的本質(zhì)。然而，采用這個定義使得我們遇到了統(tǒng)計上幾乎無法克服的困難。對于這個“政府成本”，要準確計算出來幾乎是不可能的。我們只能根據(jù)公開的資料和學者的研究，對其進行部分估計。我們先來看看政府自己公布的歷年財政收入。雖然這個數(shù)據(jù)并不能完全反映出政府收入，但是從中我們還是足以看出一般的趨勢。90年代中期以來，財政收入連續(xù)大幅增長，其速度遠遠超過居民收入的增長。由于2006年以來若干稅收政策的出臺，，％。如果用這5個月的稅收作基數(shù)計算月平均數(shù)，則2007年的財政總收入可能達到52000億。圖1：中國財政收入增長走勢圖（20002006年）數(shù)據(jù)來源：20002005年數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局網(wǎng)站，2006年數(shù)據(jù)來自國家審計署報告。稅外收入不可小視然后我們再來看看稅收以外的收入。根據(jù)通常的說法，稅外的收入包括預算內(nèi)非稅收入、預算外收入和制度外收入。2006年，在政府公布的財政收入中，稅收收入占到95%，非稅收入僅占5%左右。從國家統(tǒng)計局公布的2005年中央和地方財政收入數(shù)據(jù)看來，計入財政收入的非稅收入有三項：、?！捌渌杖搿睕]有明確列出項目。根據(jù)學者們的分析，財政預算內(nèi)的非稅收入應該包括：第一，國有企業(yè)上繳利潤（包括國有企業(yè)出售和轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權的收入、股份制企業(yè)國家股利收入和其它國有資產(chǎn)收益）；第二，國家能源交通重點建設基金收入；第三，各種專項收入：如征收排污費收入、教育費附加收入、鐵路建設基金收入、電力建設資金專項收入等；第四，基本建設貸款歸還收入；第五，事業(yè)收入、公產(chǎn)收入；第六，國家預算調(diào)節(jié)基金收入；第七，罰沒收入；第八，行政性收費收入。如此看來，國家統(tǒng)計局公布的“其他收入”僅僅涵蓋了這些項目的一部分，或者統(tǒng)計時有嚴重的疏漏，否則“其他收入”絕不只有2500多億。除了納入預算的非稅收入以外，政府在預算之外還有大量非稅收入，主要包括：由國務院或財政部、國家計委批準設立的行政事業(yè)性收費和基金；由省級人民政府或省級財政、計劃（物價）部門批準設立的行政事業(yè)性收費和基金。據(jù)財政部1995年統(tǒng)計，中央政府及有關部門設立的收費項目共369項，其中有97項納入預算管理，272項大部分納入預算外管理。地方政府及有關部門批準設立收費和基金項目有幾千項之多。雖然近年來中央政府一直在力圖將非稅收入納入預算，但是直到今天預算外的收費項目依然大量存在（參見本章附錄中所列的棗莊市非稅收入項目）。除了制度內(nèi)的“合法”的非稅收入之外，還有大量游離于財政之外的政府各部門的收費和集資、攤派。地方政府尤其是縣、鄉(xiāng)兩級政府的“三亂”行為由來已久，屢禁不止。據(jù)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政調(diào)查材料顯示，我國一些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的自籌資金（通過收費或集資）已占到其政府財力的1／3左右。國富之半歸官府從上文可以看出，非稅收入項目繁多，層次復雜，一直沒有可信的統(tǒng)計。要整體估計政府的收入，靠統(tǒng)計數(shù)據(jù)的加總是不可行的，好在還有一些學者的研究可以部分填補空白。根據(jù)中央黨校周天勇教授的估計，2006年，除了稅收37000億以外，從大數(shù)來看，保守估計，實際上還有預算外收費和罰款13000億左右，土地買賣收入5000多億，社?；?000多億，煙草等國有企業(yè)給中央和地方財政上交的利潤至少2000多億等等。實際的財政收入總規(guī)模最保守估計高達65000多億。在周天勇的估算中，有幾項是被低估的。2006年社保收入官方公布為8517億，比周采用的數(shù)字多出517億。土地買賣收入也被大大低估了，官方數(shù)字就達到7000億元，而北京大學中國經(jīng)濟研究中心平新喬教授領銜的一個課題組對全國超過半數(shù)的城市土地出讓收入進行了調(diào)研，得出結果是：2006年全國土地出讓收入保守估計超過10000億元。周天勇對土地買賣收入的估計少了5000億。周天勇估計國企上交的利潤為2000億，而根據(jù)財政部公布的數(shù)據(jù)，2006年國企實現(xiàn)的利潤達到11000億，但是這部分收入是“政府收入”的一部分。政府如何對待這筆收入，是把它納入國庫以作公共開支，還是把它留給國企自行分配，這就是另外一回事了。預算外收費和罰款。周天勇在以前的文章中曾估計，2004年中國的工商、質(zhì)監(jiān)、城管、消防、加上檢察院和法院所收的356億元。，假設預算外收費也按此比例增加，則2006年的預算外收費約為14488億元。比周估計的要高出1488億元。還有兩項政府收入是周的計算中沒有提到，但是不應漏掉的，一項是“通貨膨脹稅”，另一項是“腐敗稅”。前者是政府通過貨幣發(fā)行從國民總財富中直接取走的，后者是官員個人或者行政部門集體的權力尋租所得。通貨膨脹給政府帶來三個方面的收入：新增印的貨幣；通貨膨脹自動提高實際稅率，從而間接地增加的政府收入；為政府沖抵部分公債。2006年中國通貨膨脹率到底有多高，我們沒有找到一個足夠權威的數(shù)據(jù)，在各種數(shù)據(jù)中間我們?nèi)∫粋€中間值3%。據(jù)此可以計算出，政府通過通貨膨脹從公民手中“悄無聲息”地拿走了近6000億元。腐敗的總體規(guī)模有多大？據(jù)學者胡鞍鋼估計，中國每年的貪污腐敗總額已經(jīng)超過1萬多億人民幣?！吨袊母铩冯s志的文章依照每年查處的貪腐案件推算中國的腐敗總額超過了 15000億。有人做過這樣的計算：“中國官員的年工資總額超過7000