【文章內容簡介】 (一 )軟件企業(yè)的認定標準由信息產業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關部門制定。經由地 (市 )級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關協(xié)會初選，報經同級信息產業(yè)主管部門審核，并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。 ■ 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產業(yè)部、外經貿部和國家稅務總局共同確定。 (二 )經由集成電路 項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。 符合上述第二條第 (三 )款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產業(yè)部會同國家計委、外經貿部、海關總署等有關部門擬定，報經國務院批準后執(zhí)行。 (三 )集成電路設計企業(yè)的認定和管理，按軟件企業(yè)的認定管理辦法執(zhí)行。 (四 )增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路 (含單晶硅片 )的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路 (含單晶硅片 )難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產計算機軟件、集成電路 (含單晶硅片 )的實際成本或銷售收入比例確定其應 分攤的進項稅額。 (五 )軟件企業(yè)和集成電路生產企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產企業(yè)的資格，并不再享受有關稅收優(yōu)惠政策。 準予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經認定，應立即通知企業(yè)所在地主管海關。 關于軟件、集成電路產品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。 本通知中未明確生效時間的政策，一律從 20xx 年 7 月 1 日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。 財稅 （ 20xx） 70 號 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展稅收政策的通 知 一、自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品 (含單晶硅片 )，按 17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產和研究開發(fā)集成電路產品。 二、對生產線寬小于 微米 (含 )集成電路產品的生產企業(yè)，經認定后，從 20xx 年開始，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅 “兩免三減半 ”的政策，即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 ■ 按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定 ，已經享受自獲利年度起企業(yè)所得稅 “兩免三減半 ”政策的外資企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。 ■ 按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，可以享受自獲 大量管理資料下載 共 46 頁 11 利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，如果 20xx 年 (不含 )之前實際享受企業(yè)所得稅 “兩免 ”政策期滿的，不再重復執(zhí)行 “兩免 ”政策，從 20xx 年起執(zhí)行企業(yè)所得稅 “三減半 ”的政策；如果 20xx 年 (不含 )之前實際享受企業(yè)所得稅 “兩免 ”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及 “三減半 ”的政策。 ■ 按照財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 [(94)財稅字第 001 號 ]的規(guī)定，執(zhí)行自投產年度起兩年免征企業(yè)所得稅的內資企業(yè)，改按執(zhí)行自獲利年度起企業(yè)所得稅 “兩免三減半 ”的政策。如果 20xx 年 (不含 )之前已經獲利并自獲利年度起實際享受了企業(yè)所得稅 “兩免 ”政策期滿的，不再重復執(zhí)行 “兩免 ”政策，從 20xx 年起執(zhí)行企業(yè)所得稅 “三減半 ”的政策；如果 20xx 年 (不含 )之前已經獲利并自獲利年度起實際享受企業(yè)所得稅 “兩免 ”政策未滿兩年的，繼續(xù)執(zhí)行剩余的免稅期限及 “三減半 ”的政策。 ■ 投資額超過 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 微米的集成電路生產企業(yè)，繼續(xù)按財政 部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]25 號 )執(zhí)行。 三、自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)，經營期不少于 5 年的，按 40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 ■ 自 20xx 年 1 月 1 日起至 20xx 年底，對國內外經濟組織作為投資者 ，以其在境內取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產品生產企業(yè)，經營期不少于 5 年的，按 80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿 5 年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。 ■ 西部地區(qū)的范圍按照《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)辦關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》 (國辦發(fā) [20xx]73 號 )執(zhí)行，即西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產建設兵團、內 蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區(qū)執(zhí)行上述政策。 ■四、其他有關鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)的政策規(guī)定，仍按財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》 (財稅 [20xx]25 號 )執(zhí)行。 ■此前政策與本通知相抵觸的，以本通知為準。 國稅發(fā) （ 20xx） 82 號 《 國家稅務總局關于軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知 》 一、財稅〔 20xx〕 25 號《通知》第一條 第二款 “新辦軟件生產企業(yè) ”，是指《通知》生效之日，即 20xx 年 7 月 1 日以后新辦的軟件生產企業(yè)。 20xx 年 7 月 1 日以前成立的軟件生產企業(yè)，不享受新辦軟件生產企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如經過認定屬于國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。 二、軟件生產企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經營后第一個有應納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。 大量管理資料下載 共 46 頁 12 三、享受《通知》第一條第二款 “第一年和第二年免征企業(yè)所得 稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 ”政策的軟件生產企業(yè)，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。 四、對經認定屬于新辦軟件生產企業(yè)同時又是國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，可以享受新辦軟件生產企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，按照 15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按照 15%稅率計征企業(yè)所得稅。 五、本通知自 20xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行。 國稅發(fā) （ 20xx） 89 號《 國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知 》 一、自 20xx 年 1 月 1 日起， 對制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內據實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。 二、從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起用 5 個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。 三、上述高新技術企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經報國家稅務總局審核批準，企 業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。 國稅發(fā) （ 20xx） 82 號《 國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知 》 （五）軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產品認定的管理 ■ 《財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔 20xx〕 25 號）規(guī)定，對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件 企業(yè)的有關政策。軟件企業(yè)需要認定和年審，集成電路設計企業(yè)和產品需要認定。 ■ 取消軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)、產品認定和年審項目后，凡符合《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》（信部產聯(lián)〔 20xx〕 968 號）、《信息產業(yè)部 國家稅務總局關于印發(fā)〈集成電路設計企業(yè)及產品認定管理辦法〉的通知》（信部聯(lián)產〔 20xx〕 86 號）、《軟件產品管理辦法》（中華人民共和國信息產業(yè)部第五號令）規(guī)定認定標準的軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)及產品，稅務部門不再參與認定和年審。企業(yè)可依據信息產業(yè)等有關部門的認定材料申請享受有關稅收優(yōu)惠政策。 軟 件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)在申請享受有關稅收優(yōu)惠政策時應附送認定證明材料及有關資料。 主管稅務機關在審批軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)有關稅收優(yōu)惠時，應對企業(yè)的申報資料認真進行符合性審查。 3. 取消軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)及產品認定后，主管稅務機關應加強對這兩類企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對企業(yè)申報材料的實質內容是否與企業(yè)的實際經營情況相符進行核實。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經營情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產品條件的，或者屬于有關部門認定失誤的， 應及時與有關認定部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。 信部產聯(lián) （ 20xx） 968號《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》 大量管理資料下載 共 46 頁 13 第六條 經省、自治區(qū)、直轄市信息產業(yè)主管部門審查推薦，信息產業(yè)部授權的軟件行業(yè)協(xié)會或相關協(xié)會為軟件企業(yè)認定機構。 第八條 軟件企業(yè)認定機構負責授權區(qū)域內軟件企業(yè)的認定和年審的組織工作。其職責是： （一）受理授權區(qū)域內軟件企業(yè)的認定申請； （二）組織軟件企業(yè)認定的評審與年審； （三）提出授權區(qū)域內軟件企業(yè)認定和年審的初選名單； （四）將初選名單報當地信息產業(yè)主管部門審核； （五）信息產業(yè)主管部門委托的其他認定工作。 第九條 符合下列情況之一的軟件企業(yè)的認定和年審的組織工作由中國軟件行業(yè)協(xié)會負責，初選名單報信息產業(yè)部審核： （ 一 ）注冊資本在１０００萬美元以上、且外資股份占５０％以上的； （ 二 ）年營業(yè)收入在３億元人民幣以上的分支機構跨省、自治區(qū)、直轄市的企業(yè)。 第十二條 軟件企業(yè)的認定標準是： （一）在我國境內依法設立的企業(yè)法人； （二）以計算機軟件開發(fā)生產、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經營業(yè)務和主要經營收入； （三）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產 權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務； （四）從事軟件產品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數的比例不低于５０％； （五）具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經營場所； （六）具有軟件產品質量和技術服務質量保證的手段與能力； （ 七）軟件技術及產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)年軟件收入８％以上； （八）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的３５％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的５０％以上。 （九）企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。 第十三條 申請認定的企業(yè)應向軟件企 業(yè)認定機構提交下列材料： （一）軟件企業(yè)認定申請表，包括資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、人員配置及學歷構成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經營情況等有關內容； （二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及復印件； （三）企業(yè)開發(fā)、生產或經營的軟件產品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產品； （四）本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產權的軟件產品的證明材料，包括軟件產品登記證書、軟件著作權登記證書或專利證書等； （五）系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產業(yè)部頒發(fā)的資質等級證明材料； （六）信息產業(yè)部要求出具的其他材料。 第十四條 軟件企業(yè)認定機構依據第十二 條的標準組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行審查。審查方式以形式審查為主，必要時可組織專家進行評審。對審查合格的軟件企業(yè)，由認定機構提出初選名單，報同級信息產業(yè)主管部門審核。 第十五條 軟件企業(yè)認定名單由認定機構的同級信息產業(yè)主管部門審核并會簽稅務部門批準公布，并頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書，報上級信息產業(yè)主管部門備案。 第十六條 軟件企業(yè)認定實行年審制度。各地認定機構應按本辦法第十二條規(guī)定的標準對授權區(qū)域內的軟件企業(yè)進行年審，年審結果由認定機構的同級信息產業(yè)主管部門審核并會簽同級稅務部門批準，并報上級信息產業(yè)部門 備案。 大量管理資料下載 共 46 頁 14 ■ 年審合格的軟件企業(yè)，由信息產業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當年不再享受 “政策