神華會計核算制度-14-財務報告(編輯修改稿)
2025-07-11 16:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （按內(nèi)部應收賬款期末余額） 借：壞賬準備（按當期計提的內(nèi)部應收賬款壞賬準備） 貸：管理費用 ② 連續(xù)編制合并會計報表時應收賬款和壞賬準備的抵銷 內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額等于上期余額時的抵銷處理： 借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末余額） 貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額） 借：壞賬準備（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額） 貸：未分配利潤 內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額大于上期余額時的抵銷處理： 借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末 余額） 貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額） 借：壞賬準備 貸：未分配利潤（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額） 管理費用（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期增加額） 內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期余額小于上期余額時的抵銷處理： 借：應付賬款（按內(nèi)部應付賬款期末余額） 貸：應收賬款（按內(nèi)部應收賬款期末余額） 借：壞賬準備 管理費用（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備本期減少額） 貸：期初未分配利潤（按內(nèi)部應收賬款壞賬準備上期余額） 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 18 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部 ③ 內(nèi)部預付賬款與內(nèi)部預收賬款的抵銷 借：預收賬款 貸：預付賬款 ④ 內(nèi)部應收票據(jù)與內(nèi)部應付票據(jù)的抵銷 借：應付 票據(jù) 貸：應收票據(jù) ⑤ 內(nèi)部應付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷 內(nèi)部應付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資無差額時： 借：應付債券 貸：長期債權(quán)投資 當長期債權(quán)投資與發(fā)行債券企業(yè)的應付債券抵銷出現(xiàn)差額時，作為合并價差處理： 借：應付債券 借或貸：合并價差 貸：長期債權(quán)投資 （ 3） 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 從集團整體來看，集團內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動實際上相當于一個企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動。對于期末存貨價值中包括的這部分銷售毛利，從集團整體來看，為未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在編制合并會計報表時應予以抵銷。 ① 初次編 制合并會計報表時的抵銷處理 抵銷當期發(fā)生的內(nèi)部購銷 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 19 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 ② 連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理 將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷 借：未分配利潤 貸：主營業(yè)務成本 抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 （ 4） 固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn) 內(nèi)部銷售利潤的抵銷 固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤指：在集團內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認當期損益。內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動從集團整體來看只是固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，或者相當于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)價值，也不能由此而實現(xiàn)利潤。因此，編制合并資產(chǎn)負債表時需將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。 ① 不計提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理 將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè) 該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 110 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 固定資產(chǎn)原價 如果集團內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其他企業(yè)，則： 借：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)原價 將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 借：未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當期實現(xiàn)利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，因此必須將期初未分配 利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 借：未分配利潤 貸：營業(yè)外收入 ② 計提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷： 如果集團內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其他企業(yè)，則： 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 固定資產(chǎn)原價 如果集團內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其他企業(yè)，則： 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團有限責任公司會計 核算辦法 第三部分 財務報告 第 1 章 財務報告 頁碼： 111 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團財務部
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