神華會(huì)計(jì)核算制度-14-財(cái)務(wù)報(bào)告-文庫(kù)吧
2025-05-02 16:48 本頁(yè)面
【正文】 問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 14 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 合并會(huì)計(jì)報(bào)表 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍 集團(tuán)公司的投資占被投資單位資本總額 50%以上 (不含 50%)，或 不足 50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 子公 司也要按上述規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 下列子公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍： （ 1） 已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； （ 2） 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； （ 3） 已宣告破產(chǎn)的子公司； （ 4） 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； （ 5） 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； 期初應(yīng)納入合并范圍，但因?yàn)橹匾栽瓌t、會(huì)計(jì)差錯(cuò)或其他原因未納入合并范圍的子公司，期末因情況發(fā)生變化，或調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)將其納入合并范圍，應(yīng)對(duì)期初可比報(bào)表的合并范圍進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法 合并報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng) （ 1） 統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì) 報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間 對(duì)于境外子公司，由于當(dāng)?shù)胤上拗撇荒芘c母公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間一致的，要求其為編制合并報(bào)表單獨(dú)編報(bào)與母公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間一致的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表。 （ 2） 統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所采用的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。 （ 3） 對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 （ 4） 對(duì)子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算 對(duì)于境外子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，以及境內(nèi)子公司采用與母公司記賬本位幣不同的貨 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 15 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 幣編報(bào)的 會(huì)計(jì)報(bào)表，將子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額折算為母公司記賬本位幣，并以折算為母公司記賬本位幣后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要包括： （ 1） 母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷 母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。故在編制合并會(huì)計(jì) 報(bào)表時(shí)需將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。 抵銷時(shí)發(fā)生的合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng)目在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映 (貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表示 )。對(duì)于子公司之間相互投資，母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng)的數(shù)額相互抵銷。 ① 納入合并范圍的子公司為全資子公司時(shí) 公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額一致時(shí)： 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 當(dāng)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額 與子公司所有者權(quán)益總額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示： 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 16 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 借或貸：合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ② 納入合并范圍的子公司為非全資子公司時(shí) 母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額一致時(shí)： 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與子公司按控股比例計(jì)算的所有者權(quán)益數(shù)額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示： 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 借或貸：合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 “少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益 （ 2） 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目指母公司與子公司、子公司相互之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付債券與債券投資等項(xiàng)目。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的一方在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中將這些項(xiàng)目反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為負(fù)債。從集團(tuán)整體角度考察， 中國(guó)最龐大下資料庫(kù) (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì) 核算辦法 第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告 第 1 章 財(cái)務(wù)報(bào)告 頁(yè)碼： 17 最近修正時(shí)間： 20xx年 9月 13日 修正部門： 神華集團(tuán)財(cái)務(wù)部 它只是內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)，為此，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)將內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目予以抵銷。 ① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào) 表時(shí)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷 借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額） 貸：應(yīng)收賬款
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